{"id":5648,"date":"2026-03-03T11:16:33","date_gmt":"2026-03-03T08:16:33","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5648"},"modified":"2026-03-03T11:16:33","modified_gmt":"2026-03-03T08:16:33","slug":"gelir-vergisi-beyanname-duzenleme-rehberi-2025","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5648","title":{"rendered":"Gelir Vergisi Beyanname D\u00fczenleme Rehberi \u2013 2025"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi \u2013 2025 2025 YILINA İLİŞKİN GELİRLERİN BEYANI\u00a0(ÖZET) 1. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu\u2019na göre 2025 yı…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi \u2013 2025<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi \u2013 2025<\/h4>\n

2025 YILINA İLİŞKİN GELİRLERİN BEYANI\u00a0(ÖZET)<\/h4>\n

1. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu\u2019na göre 2025 yılında gelir elde edenlerin, yıllık gelir vergisi beyannamelerini 1 Mart 2026 Pazar tarihinden başlayarak 31 Mart 2026 Salı günü saat 23.59\u2019a kadar vermeleri gerekmektedir.<\/p>\n

2. 2025 yılında elde edilen gerçek usulde vergilendirilen kazançlara ilişkin olarak 31 Mart 2026 Salı günü tarihine kadar verilecek yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinin iki eşit taksitte olmak üzere;<\/p>\n

\u2022 Birinci taksitin 31 Mart 2026 Salı gününe kadar,<\/strong><\/p>\n

\u2022 İkinci taksitin 31 Temmuz 2026 Cuma gününe kadar,<\/strong><\/p>\n

ödenmesi gerekmektedir.<\/p>\n

3. 2024 yılı faaliyet döneminde kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden aktif toplamı 91.807.000 TL ve net satışlar toplamı 183.568.000 TL\u2019yi aşmayan mükellefler 2025 yılı beyannamelerini\u00a03568 sayılı Kanuna<\/a><\/strong>\u00a0göre yetki almış meslek mensuplarına\u00a0imzalatmak zorundadırlar<\/p>\n

4. Birden fazla işverenden tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde edenlerin birden sonraki işverenden elde ettiği ücret gelirleri toplamının\u00a0330.000<\/strong>\u00a0TL<\/strong>\u2019yi aşması halinde, birinci işverenden alınan ücret geliri dahil tüm ücret gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir.<\/p>\n

<\/p>\n
5. 2025 yılında tevkif yoluyla vergilendirilen ücret gelirlerinin 4.300.000 TL\u2019yi aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

6. 2025 yılında tamamı stopaj yoluyla vergilendirilse de GVK 18 inci madde kapsamındaki\u00a04.300.000 TL<\/strong>\u2019yi aşan serbest meslek kazançlarının beyan edilmesi gerekmektedir.<\/p>\n

7. Bilanço esasına göre defter tutan ticari kazanç sahiplerinin, gerekli koşulların var olması halinde\u00a02025 yılı kazançlarının tespitinde finansman gider kısıtlaması uygulamaları gerekmektedir.<\/strong><\/p>\n

8. 2025 yılına ilişkin olarak 2026 yılında verilecek gelir vergisi beyannamelerinde hesaplanan vergiye uyumlu mükellefler için vergi indirim tutarı, en fazla\u00a012.000.000 TL<\/strong>\u2019dir.<\/p>\n

9. 2025 yılı içinde GMSİ elde edenler bu gelirleri için 31 Mart 2026 tarihine kadar ikametgahlarının bulunduğu yer vergi dairesine gelir vergisi beyannamesi vermek durumundadırlar. 2025 yılı GMSİ istisna tutarı\u00a047.000 TL<\/strong>\u2019dir.<\/p>\n

<\/p>\n
10. 2025 yılı değer artış kazançları istisna tutarı\u00a0120.000<\/strong>\u00a0TL\u2019dir.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

11. 2025 yılı için tevkif yoluyla kesilen vergilere ilişkin olarak 2026 yılında inceleme raporu aranmaksızın nakden iade edilecek tutar\u00a0426.000 TL<\/strong>\u2019dir.<\/p>\n

12. 2026 yılı için nakden iade talebinin\u00a04.266.000 Türk Lirasına<\/strong>\u00a0kadar olan kısmı mükellefle süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlemiş yeminli mali müşavirce düzenlenecek tam tasdik raporu uyarınca iade edilebilir.<\/p>\n

13. 2025 yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanan tarife aşağıdaki gibidir.<\/p>\n

A-Ücret Gelirleri Dışında Kalan Diğer Gelirler İçin<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
158.000 TL\u2019ye kadar<\/td>\n% 15<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
330.000 TL\u2019nin 158.000 TL\u2019si için 23.700 TL, fazlası<\/td>\n% 20<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
800.000 TL\u2019nin 330.000 TL\u2019si için 58.100 TL fazlası<\/td>\n% 27<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
4.300.000 TL\u2019nin 800.000 TL\u2019si için 185.000 TL fazlası<\/td>\n% 35<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
4.300.000 TL\u2019den fazlasının 4.300.000 TL\u2019si için 1.410.000 TL fazlası<\/td>\n%40<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

B- Ücret Gelirleri İçin<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
158.000 TL\u2019ye kadar<\/td>\n% 15<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
330.000 TL\u2019nin 158.000 TL\u2019si için 23.700 TL, fazlası<\/td>\n% 20<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
1.200.000 TL\u2019nin 330.000 TL\u2019si için 58.100 TL fazlası<\/td>\n% 27<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
4.300.000 TL\u2019nin 1.200.000 TL\u2019si için 293.000 TL fazlası<\/td>\n% 35<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
4.300.000 TL\u2019den fazlasının 4.300.000 TL\u2019si için 1.378.000 TL fazlası<\/td>\n%40<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

14. Aylık ya da üç aylık berat dosyası yükleyen gerçek kişiler Aralık \/ Ekim-Kasım-Aralık 2025 dönemi berat dosyalarını 10 Nisan 2026 günü sonuna kadar yüklemelidir.<\/p>\n

1. GİRİŞ<\/strong><\/p>\n

Gelir vergisi, gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı üzerinden (yükümlüsünün kişisel ve ailevi durumu da göz önünde tutularak) artan oranlı tarifeye göre alınan şahsi ve dolaysız bir vergidir.<\/p>\n

GVK\u2019nin 1\u2019inci maddesinde gerçek kişilerin gelirlerinin gelir vergisine tabi olduğu belirtildikten sonra, gelirin bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olduğu ifade edilmiştir. Aynı Kanunun 2\u2019nci maddesinde de gelire giren kazanç ve iratların;<\/p>\n

1. Ticar\u00ee kazançlar<\/p>\n

2. Zira\u00ee kazançlar<\/p>\n

3. Ücretler<\/p>\n

4. Serbest meslek kazançları<\/p>\n

5. Gayrimenkul sermaye iratları<\/p>\n

6. Menkul sermaye iratları ve<\/p>\n

7. Diğer kazanç ve iratlar<\/p>\n

olduğu hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

Gelir vergisinin mükellefi, GVK \u2019da sayılan gelir unsurlarını elde eden tüm gerçek kişilerdir ve bir kazanç ve iradın gelir vergisine tabi tutulabilmesi için yukarıda sayılan yedi gelir unsurundan birine dahil olması gerekir.<\/p>\n

Yedinci bentte sayılan kazanç ve iratlar ilk altı gruba girmeyen kazanç ve iratların topluca dahil edildiği bir grup değildir. Burada yer alacak kazanç ve iratların (diğer kazanç ve iratların) nelerden oluştuğu, GVK\u2019nın mükerrer 80\u2019inci ve 82\u2019nci maddelerinde tek tek sayılmıştır. Gelir unsurlarına girmeleri koşuluyla, kanunen yasaklanmış faaliyetlerden (örneğin kumarhane ve randevuevi işletme, uyuşturucu madde imal ve satışı, silah başta olmak üzere her türlü kaçakçılık, ruhsatsız bina yapmak ve satmak, naylon fatura tanzim etmek vb.) elde edilen kazançlar da gelir vergisine tabidir. Yasak faaliyetlerin vergilendirilmesine ilişkin VUK md 9\/2\u2019ye göre; vergiyi doğuran olayın kanunlarla yasak edilmiş bulunması, mükellefiyeti ve vergi sorumluluğunu kaldırmamaktadır.<\/p>\n

<\/p>\n
2025 takvim yılında elde edilen gelirlerin nasıl beyan edileceği ve beyanname düzenlenmesi sırasında dikkate alınacak hususlar (gelir vergisi tarifesi, indirim, istisna ve hadler) bu kitapta açıklanmıştır.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

2. GELİR VERGİSİNDE TAM VE DAR MÜKELLEFİYET<\/strong><\/p>\n

Vergi kanunlarına göre kendisine vergi borcu yüklenen gerçek ve tüzel kişiler vergi mükellefidir. GVK\u2019de verginin mükellefi olan gerçek kişilerin vergilendirilmesinde tam ve dar mükellefiyet esası olmak üzere iki çeşit mükellefiyet öngörülmüştür.<\/p>\n

2.1. Tam Mükellefiyet<\/strong><\/p>\n

GVK\u2019nın 3\u2019üncü maddesinde; Türkiye\u2019de yerleşmiş olanlar (ister Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olsun isterse yabancı uyruklu olsun) ile resmi daire ve müesseselere veya merkezi Türkiye\u2019de bulunan teşekkül ve teşebbüslere bağlı olup adı geçen daire, müessese, teşekkül ve teşebbüslerin işleri dolayısıyla yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşları tam mükellef sayılmış ve bunların Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların toplamı üzerinden vergilendirilecekleri belirtilmiştir.<\/p>\n

Yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşlarından, bulundukları memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla gelir vergisine veya benzeri vergiye tabi tutulmuş bulunanlar, anılan kazanç ve iratları üzerinden ayrıca vergilendirilmezler. GVK\u2019nın 123\u2019üncü maddesi hükmüne göre, yabancı ülkede ödenen vergi, Türkiye\u2019de hesaplanan vergiden (mükerrer vergilendirmeyi önlemek için) mahsup edilir.<\/p>\n

GVK\u2019ya göre, Türkiye\u203ade yerleşmiş olanlar aşağıdaki gibidir.<\/p>\n

\u2013 İkametg\u00e2hı Türkiye\u203ade bulunanlar.<\/p>\n

\u2013 Bir takvim yılı içinde Türkiye\u2019de devamlı olarak 6 aydan fazla oturanlar (Geçici ayrılmalar Türkiye\u2019de oturma süresini kesmez). Altı aylık oturma süresi her bir takvim yılı itibarıyla dikkate alınacaktır. Örneğin 1 Ekim 2024\u2019de Türkiye\u2019ye gelen ve 2 Nisan 2025\u2019te Türkiye\u2019den ayrılan şahıs her ne kadar kalış süresi 6 ayı aşmış olsa da \u201cbir takvim yılı içinde 6 ay\u201d şartı gerçekleşmediğinden Türkiye\u2019de yerleşmiş sayılmaz.<\/p>\n

Rehber İçin Tıklayınız<\/strong><\/a><\/div>\n
\n
Kaynak:<\/strong>\u00a0TÜRMOB<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi \u2013 2025 2025 YILINA İLİŞKİN GELİRLERİN BEYANI\u00a0(ÖZET) 1. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu\u2019na göre 2025 yı…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5648","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5648","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5648"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5648\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5648"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5648"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5648"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}