{"id":5647,"date":"2026-03-03T11:16:32","date_gmt":"2026-03-03T08:16:32","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5647"},"modified":"2026-03-03T11:16:32","modified_gmt":"2026-03-03T08:16:32","slug":"gelecek-aylara-ve-yillara-ait-giderlerin-enflasyon-duzeltmesi","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5647","title":{"rendered":"Gelecek Aylara ve Y\u0131llara Ait Giderlerin Enflasyon D\u00fczeltmesi"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İzmir Defterdarlığı Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü Sayı: E-67854564-105[1741-9497]-219334 Tarih: 21.04.2025 Konu: G…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Gelecek Aylara ve Yıllara Ait Giderlerin Enflasyon Düzeltmesi<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

İzmir Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı: E-67854564-105[1741-9497]-219334<\/p>\n

Tarih: 21.04.2025<\/p>\n

Konu:<\/strong>\u00a0Gelecek Aylara\/Gelecek Yıllara Ait Giderler de Enflasyon Düzeltmesi<\/p>\n

\n
\u00a0<\/div>\n
İlgi: \u2026<\/div>\n<\/div>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden,\u00a031\/12\/2023 tarihli\u00a0bilançonuzun enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu\u00a0\u201c180-Gelecek Aylara Ait Giderler\u201d ve \u201c280-Gelecek Yıllara Ait Giderler\u201d hesaplarında\u00a0oluşan düzeltme farklarının 2024 yılında ilgili gider hesaplarına kaydedilip kaydedilmeyeceği hususunda Defterdarlığımız görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.<\/p>\n

213 sayılı Vergi Usul Kanununun<\/a><\/strong>;<\/p>\n

\u2013 Mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasında,\u00a0\u201cA)Mal\u00ee tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler aşağıdaki hükümlere göre enflasyon düzeltmesine t\u00e2bi tutulur.<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

2<\/em>.Bu maddenin uygulanmasında;<\/em><\/p>\n

a) Parasal olmayan kıymetler; parasal kıymetler dışındaki kıymetleri,<\/em><\/p>\n

b) Parasal kıymetler; Türk Lirasının değerindeki değişmeler karşısında nominal değerleri aynı kaldığı halde satın alma güçleri fiyat hareketlerine göre ters yönde değişen kıymetleri (Yabancı paralar da parasal kıymet olarak dikkate alınır.),<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

3.Düzeltme işleminde aşağıdaki tarihler esas alınır:<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

b) İlk madde ve malzeme, ticari mallar, yarı mamul ve mamul stokların maliyetine dahil edilen unsurlar, yıllara sar\u00ee inşaat ve onarım işlerinde maliyeti oluşturan unsurlar, gelecek aylara ve yıllara ait giderler, madd\u00ee duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, madd\u00ee olmayan duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, özel tükenmeye t\u00e2bi varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, yıllara sar\u00ee inşaat ve onarım hakedişleri, haklar ve şerefiyeler için; defterlere kayıt tarihi (Bunlara mahsuben verilen veya alınan parasal olmayan avanslar, ödeme veya tahsil tarihinden mahsup tarihine kadar düzeltilir.).<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

7.Enflasyon düzeltmesi uygulanmayan bir hesap döneminden sonra enflasyon düzeltme şartlarının yeniden oluşması halinde; enflasyon düzeltmesi yapılan en son dönemden başlamak üzere enflasyon düzeltmesi yapılır. Bu şekilde belirlenen geçmiş yıl k\u00e2rı vergiye t\u00e2bi tutulmaz, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmez. \u2026\u201d,<\/em><\/p>\n

\u2013 Geçici 33 üncü maddesinde,\u00a0\u201c\u2026<\/em><\/p>\n

31\/12\/2023 tarihli mali tablolar, enflasyon düzeltmesi şartlarının oluşup oluşmadığına bakılmaksızın enflasyon düzeltmesine tabi tutulur. Yapılan enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan k\u00e2r\/zarar farkı geçmiş yıllar k\u00e2r\/zararı hesabında gösterilir. Bu şekilde tespit edilen geçmiş yıl k\u00e2rı vergiye tabi tutulmaz, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmez.<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.\u201d<\/em><\/p>\n

hükümleri yer almaktadır.<\/p>\n

Ayrıca, 2023 hesap dönemi sonuna ve düzeltme şartlarının gerçekleşmesine\/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri d\u00e2hil) izleyen hesap dönemlerine ilişkin olarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tablolar ile yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları 555, 560 ve 563 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile belirlenmiş, 165, 170, 175, 176 ve 181 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde de enflasyon düzeltmesi uygulaması ile ilgili ilave düzenlemeler\/açıklamalar yapılmış olup, 176 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinin\u00a0\u201c10.2. Gelecek dönemlere ait giderler\u201d<\/em>\u00a0başlıklı bölümünde;\u00a0\u201c555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ekinde yer alan listelerde parasal olan ve olmayan kıymetler listelenmiş, \u201c180 Peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait giderler\u201d ve \u201c280 Peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken gelecek yıllara ait giderler\u201d parasal olmayan kıymet olarak sayılmıştır.<\/em><\/p>\n

Dolayısı ile dönem sonu itibari ile söz konusu hesaplarda yer alan tutarların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir.<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

Diğer taraftan, örnekteki gider hesaplarına aktarılan düzeltme farkı 2023 hesap döneminden kaynaklandığı için gider olarak dikkate alınmayacak, beyannamede kanunen kabul edilmeyen giderler kısmında gösterilecektir.\u201d<\/em>\u00a0açıklamaları yer almaktadır.<\/p>\n

Bu bağlamda, 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasından kaynaklanan k\u00e2r\/zarar farkı geçmiş yıllar k\u00e2r\/zararı hesabında gösterilmekte ve bu şekilde tespit edilen geçmiş yıl k\u00e2rı vergiye tabi tutulmamakta, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmemektedir.<\/p>\n

<\/p>\n
\u00a0<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Diğer taraftan, 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 9 uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasına göre, nevi itibarıyla iktisadi işletmelere d\u00e2hil bulunan kıymetlerden parasal ve parasal olmayan kıymetler bu Tebliğ eki listelerde (EK 1 ve EK 2), Tek Düzen Hesap Planında izlendikleri hesap kodları ile gösterilmek suretiyle, yer almakta olup, söz konusu listelerden parasal olmayan kıymetleri ihtiva eden (EK 2) listede \u201c180 Peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait giderler<\/em>\u201d ve \u201c280 Peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken gelecek yıllara ait giderler<\/em>\u201d de bulunmaktadır.<\/p>\n

Bunun yanı sıra, tekdüzen muhasebe sisteminin uygulanmasına ilişkin açıklamalar 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ve daha sonra bu konuda yayımlanan diğer tebliğlerde yapılmış olup, söz konusu Tebliğin Muhasebe Usul ve Esasları \/V-Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları başlığı altında yer alan C-Hesap Planı Açıklamaları bölümünde;<\/p>\n

\u201c180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER Bu hesap, peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait giderleri izlemek için kullanılır.<\/em><\/p>\n

<\/p>\n
İşleyişi: Gelecek aylarda ilgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek peşin olarak ödenen giderler, bu hesabın borcuna kaydedilir. Gelecek aylarda bu hesaba alacak verilmek suretiyle ilgili gider hesabına aktarılır.<\/em><\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER Bu hesap, peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek yıllara ait giderleri izlemek için kullanılır.<\/em><\/p>\n

İşleyişi: Gelecek yıllarla ilgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek olan peşin ödenen giderler bu hesabın borcuna kaydedilir. ilgili hesap dönemlerinde bu hesabın alacağı karşılığında dönen varlıklardaki \u201cGelecek Aylara Ait Giderler\u201d hesabına gerekli aktarmalar yapılır. \u201c<\/em><\/p>\n

açıklamalarına yer verilmiştir.<\/p>\n

Buna göre, gelecek bir hesap dönemine ait olarak peşin ödenen giderlerin izlendiği \u201c180- Gelecek Aylara Ait Giderler\u201d ve \u201c280- Gelecek Yıllara Ait Giderler\u201d hesaplarının, esas itibariyle, enflasyon düzeltmesi uygulamasında \u201cparasal olmayan kıymet\u201d olarak kabul edilmesi ve düzeltmeye tabi tutulması gerekmektedir.<\/p>\n

Ayrıca, enflasyon düzeltme farkı ihtiva eden 280 No.lu hesabın, 180 No.lu Hesaba aktarımının, enflasyon düzeltme farkı da dikkate alınarak (alt hesapta izlenecek şekilde) yapılmasının yanı sıra, enflasyon düzeltme farkı ihtiva eden 180 No.lu hesaptan ilgili gider hesabına aktarımların da enflasyon düzeltmesi farkı dahil tutar üzerinden yapılması icap etmektedir.<\/p>\n

Öte yandan, parasal olmayan kıymet mahiyetindeki söz konusu hesapların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan farklardan 2023 hesap döneminden kaynaklanan kısmının, gider olarak dikkate alınmaması, beyannamede kanunen kabul edilmeyen giderler kısmında gösterilmesi gerektiği tabiidir.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n

(*<\/strong>)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.<\/p>\n

(**<\/strong>)\u00a0\u00a0 İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.<\/p>\n

<\/p>\n
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız h\u00e2linde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İzmir Defterdarlığı Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü Sayı: E-67854564-105[1741-9497]-219334 Tarih: 21.04.2025 Konu: G…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5647","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5647","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5647"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5647\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5647"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5647"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5647"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}