{"id":5641,"date":"2026-03-03T11:16:23","date_gmt":"2026-03-03T08:16:23","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5641"},"modified":"2026-03-03T11:16:23","modified_gmt":"2026-03-03T08:16:23","slug":"sosyal-icerik-ureticilerine-yapilan-odemelerden-gelir-vergisi-ve-kdv-uygulamasi","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5641","title":{"rendered":"Sosyal \u0130\u00e7erik \u00dcreticilerine Yap\u0131lan \u00d6demelerden Gelir Vergisi ve KDV Uygulamas\u0131"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Isparta Defterdarlığı Gelir Müdürlüğü Sayı: E-70463696-120[2024]-631 Tarih: 06.01.2026 Konu: Influencer\u2019e Ödenen Reklam…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Sosyal İçerik Üreticilerine Yapılan Ödemelerden Gelir Vergisi ve KDV Uygulaması<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

Isparta Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı: E-70463696-120[2024]-631<\/p>\n

Tarih: 06.01.2026<\/p>\n

Konu:<\/strong>\u00a0Influencer\u2019e Ödenen Reklam Bedeli Dekontunda Stopaj Kesintisi ve KDV<\/p>\n

\n

İlgi:<\/p>\n<\/div>\n

\n
18\/1\/2024 tarihli ve 5331 Defterdarlık kayıt numaralı özelge talep formunuz.<\/div>\n<\/div>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden,\u00a0193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0mükerrer 20\/B maddesinde yer alan sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanan sosyal içerik üreticileri ile reklam çalışması yapacağınızı ve ödemeleri sosyal içerik üreticilerinin söz konusu istisna kapsamında açmış oldukları banka hesaplarına yapacağınızı belirterek şirketiniz tarafından yapılacak ödemeler için ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı ve reklam bedeli dekontuna istinaden 2 No.lu KDV beyannamesi ile bildirimde bulunulup bulunulmayacağı hususlarında görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.<\/p>\n

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN<\/strong><\/p>\n

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun \u201cSosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası<\/em>\u201d başlıklı mükerrer 20\/B maddesinde;<\/p>\n

\u201cİnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.<\/p>\n

<\/p>\n
Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye\u2019de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür. Bu tutar üzerinden 94 üncü madde kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.<\/p>\n

Mükelleflerin birinci fıkra kapsamı dışında başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının bulunması istisnadan faydalanmalarına engel değildir.<\/p>\n

Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini ikinci fıkrada belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.<\/p>\n

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespit edilmesi halinde eksik tahakkuk etmiş olan vergi, vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.<\/p>\n

<\/p>\n
Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle yeniden tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

hükmü yer almaktadır.<\/p>\n

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesine ilişkin usul ve esasların düzenlendiği\u00a0318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin<\/a><\/strong>;<\/p>\n

-\u201cİstisnadan faydalanabilecekler, faydalanma şartları ve istisna uygulamasında özellik arz eden durumlar<\/em>\u201d başlıklı 4 üncü maddesinde;<\/p>\n

\u201c(1) İstisnadan; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.<\/em><\/p>\n

Bu kapsamda;<\/em><\/p>\n

\u2013 Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2022 tarihinden,<\/em><\/p>\n

\u2013 İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2024 tarihinden,<\/em><\/p>\n

\u2013 İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1\/1\/2024 tarihinden<\/em><\/p>\n

itibaren istisna kapsamındadır.<\/em><\/p>\n

\u2026<\/em><\/p>\n

(12) Bankalar tarafından 193 sayılı Kanunun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında elde edilen hasılat tutarı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacağından, 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkifat yapmakla yükümlü olanlarca istisnadan faydalananlara bu faaliyetleri nedeniyle yapılacak ödemelerden ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.<\/em><\/p>\n

Örnek 15: Tam mükellef (OKD) Anonim Şirketi, üretimini yaptığı saç şekillendirme cihazlarının tanıtımını, 193 sayılı Kanunun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında istisnadan yararlanan sosyal içerik üreticisi mükellef (M)\u2019nin sosyal medya hesapları üzerinden yapmakta ve mükellef (M)\u2019ye bahsi geçen reklam hizmeti karşılığında bedel ödemektedir.<\/em><\/p>\n

<\/p>\n
193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca mezk\u00fbr maddenin birinci fıkrasında sayılanlara internet ortamında reklam hizmeti verilmesi durumunda, bu hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeler üzerinden, ödeme yapılan kişinin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.<\/em><\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Ancak, 193 sayılı Kanunun mükerrer 20\/B maddesi ile mezk\u00fbr istisnadan faydalananlara bu faaliyetleri nedeniyle yapılacak ödemeler üzerinden ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacağı hüküm altına alındığından tam mükellef (OKD) Anonim Şirketi tarafından mükellef (M)\u2019ye ödenen reklam hizmeti bedeli üzerinden mezk\u00fbr Kanunun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapılmayacaktır.<\/em><\/p>\n

\u2026\u201d<\/em><\/p>\n

açıklamalarına yer verilmiştir.<\/p>\n

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, şirketiniz tarafından Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanan gerçek kişilerden alınan reklam hizmeti karşılığı tarafınızca yapılan ödemelere ilişkin olarak, anılan Kanunun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında elde edilen hasılat tutarı üzerinden bankalar tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılacağından, söz konusu istisnadan faydalanan mükelleflere yapacağınız ödemeler üzerinden ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.<\/p>\n

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN<\/strong><\/p>\n

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun<\/a><\/strong>;<\/p>\n

\u2013 1\/1 inci maddesinde, Türkiye\u2019de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV\u2019ye tabi olduğu,<\/p>\n

\u2013 17\/4-a maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin KDV\u2019den istisna olduğu<\/p>\n

hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

KDV Genel Uygulama Tebliğinin<\/a><\/strong>\u00a0\u201cSosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası<\/em>\u201d başlıklı (II\/F-4.26.) bölümünde;<\/p>\n

\u201c3065 sayılı Kanunun (17\/4-a) maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV\u2019den istisna edilmiştir.<\/em><\/p>\n

<\/p>\n
Söz konusu istisna, 1\/1\/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.<\/em><\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Bununla birlikte, 1\/1\/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.<\/em><\/p>\n

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.<\/em><\/p>\n

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamına girmeyen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin istisna olmadığı ve genel hükümlere göre vergilendirileceği tabiidir.<\/em><\/p>\n

Ayrıca söz konusu işlemlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesindeki şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar işlemleri yapanlardan aranır.<\/em><\/p>\n

Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki kazançların toplamının aynı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmasının ve bu kazançların mezkur Kanun uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilecek olmasının, istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.\u201d<\/em><\/p>\n

açıklamaları yer almaktadır.<\/p>\n

Buna göre, reklam çalışması yapacağınız sosyal içerik üreticilerinin vereceği hizmete ilişkin kazancın Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20\/B maddesi kapsamında vergilendirilmesi halinde, söz konusu hizmet 3065 sayılı Kanunun 17\/4-a maddesi kapsamında KDV\u2019den istisna olacaktır.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n

(*)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.<\/p>\n

(**)\u00a0\u00a0 İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.<\/p>\n

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız h\u00e2linde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Isparta Defterdarlığı Gelir Müdürlüğü Sayı: E-70463696-120[2024]-631 Tarih: 06.01.2026 Konu: Influencer\u2019e Ödenen Reklam…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5641","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5641","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5641"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5641\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5641"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5641"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5641"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}