{"id":5637,"date":"2026-03-03T11:16:18","date_gmt":"2026-03-03T08:16:18","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5637"},"modified":"2026-03-03T11:16:18","modified_gmt":"2026-03-03T08:16:18","slug":"teknokentte-siparis-usuluyle-yapilan-ar-ge-faaliyetleri-ve-vergi-istisnalari","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5637","title":{"rendered":"Teknokentte Sipari\u015f Usul\u00fcyle Yap\u0131lan Ar-Ge Faaliyetleri ve Vergi \u0130stisnalar\u0131"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı:\u00a038418978-125[5746-25\/1]-442335 Tarih: 11.08.20..<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Teknokentte Sipariş Usulüyle Yapılan Ar-Ge Faaliyetleri ve Vergi İstisnaları<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

Ankara Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı:\u00a038418978-125[5746-25\/1]-442335<\/p>\n

Tarih: 11.08.2025<\/p>\n

Konu:<\/strong>\u00a0Sipariş Üzerine Gerçekleştirilen Ar-Ge Faaliyetleri<\/p>\n

\n

İlgi: \u2026<\/p>\n<\/div>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;<\/p>\n

\u2013 Şirketinizin \u2026 Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunduğu,<\/p>\n

<\/p>\n
\u2013 \u2026 Sanayi A.Ş.\u2019a sipariş usulüne göre teslim edilmek üzere Şubat\/2023 döneminde, \u2026. projesinin teknokentte başlatıldığı,<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

\u2013 Tarafınıza teslim edilmek üzere anılan proje kapsamındaki kavramsal tasarım aşamalarının, \u2026 Sanayii A.Ş.\u2019nin Ar-Ge merkezinde sipariş usulüne göre gerçekleştirildiği,<\/p>\n

\u2013 \u2026 Sanayii A.Ş.\u2019nin sipariş üzerine projesi kapsamında Ar-Ge merkezinde gerçekleştirdiği harcamalarının yarısını indirim konusu yapmadığı ve 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin dokuzuncu fıkrası uyarınca tarafınıza yazı ile bildirdiği<\/p>\n

belirtilerek, teknokentte sipariş usulüne göre yapılan projeden elde edilen gelirin 4691 sayılı Kanun kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilip edilemeyeceği ile \u2026 Sanayii A.Ş.\u2019nin Ar-Ge merkezinde projeye bağlı olarak yaptığı Ar-Ge harcamalarının yarısının, 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında tarafınızca indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususlarında görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.<\/p>\n

<\/p>\n
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0geçici 2 nci maddesinde, \u201cYönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar ile Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31\/12\/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.\u201d hükmü yer almaktadır.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Söz konusu madde hükmünden yararlanılabilmesi için;<\/p>\n

\u2013 Bu Kanunda tanımlanan teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi,<\/p>\n

\u2013 Kazancın, münhasıran bu bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlardan olması,<\/p>\n

\u2013 Bölge içi ve dışı faaliyetlerden elde edilen kazanç ayrımının yapılması<\/p>\n

gerekmektedir.<\/p>\n

1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin<\/a><\/strong>\u00a0\u201c5.12.2.2. Yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda kurumlar vergisi istisnasının kapsamı\u201d başlıklı bölümünde, \u201cYapılan düzenlemeyle teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflerin, münhasıran bu bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar, faaliyete başlanılan tarihten bağımsız olmak üzere, 31\/12\/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.<\/em><\/p>\n

Bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin bölge dışında gerçekleştirdikleri faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar, yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamaz..<\/em>.\u201d<\/p>\n

açıklamasına yer verilmiştir.<\/p>\n

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun<\/a><\/strong>\u00a03 üncü maddesinin;<\/p>\n

\u2013 Birinci fıkrasında, \u201cAr-Ge ve tasarım indirimi: Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım harcamalarının tamamı, 13\/6\/2006 tarihli ve\u00a05520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a010 uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31\/12\/1960 tarihli ve\u00a0193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a089 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılır..<\/em>.\u201d<\/p>\n

<\/p>\n
\u2013 \u00a0Dokuzuncu fıkrasında, \u201cBu Kanun kapsamında Ar-Ge merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri tasarım faaliyetleri bu maddede belirtilen indirim, istisna, destek ve teşvik unsurlarından yararlanabilir. Ancak Ar-Ge veya tasarım merkezleri tarafından siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan harcamaların sadece yüzde ellisi bu merkezler tarafından, bu harcamaların kalan yüzde ellisi ise siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirim olarak dikkate alınabilir. Bu oranları ayrı ayrı veya birlikte iki katına kadar artırmaya veya kanuni oranlarına kadar indirmeye Cumhurbaşkanı yetkilidir. Sipariş verenin gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin olmaması halinde Ar-Ge veya tasarım harcamasının tamamı Ar-Ge veya tasarım merkezi tarafından indirilebilir. Sipariş verenler, Ar-Ge veya tasarım indirimi ile sipariş verilmesine ilişkin k\u00e2ğıtlara ait damga vergisi istisnası dışındaki teşvik ve destek unsurlarından yararlanamaz.\u201d<\/em><\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

hükümleri yer almaktadır.<\/p>\n

Buna göre;<\/p>\n

\u2013 Teknokentte yürütülen projenin bir bölümünün, teknoloji geliştirme bölgesi dışındaki Ar-Ge merkezinde gerçekleştirilmesi nedeniyle, söz konusu projeden elde edilen kazancın 4691 sayılı Kanunda yer alan kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.<\/p>\n

\u2013 Ar-Ge merkezi tarafından siparişe dayalı yürütülen Ar-Ge faaliyetine ilişkin yapılan harcamaların yüzde ellisi siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirime konu edilebileceğinden, \u2026 Sanayii A.Ş.\u2019nin Ar-Ge merkezinde gerçekleştirdiği siparişe dayalı Ar-Ge projesi kaynaklı Ar-Ge indiriminin sadece yüzde ellisinin siparişi veren şirketiniz tarafından indirim olarak dikkate alınabileceği tabiidir.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı:\u00a038418978-125[5746-25\/1]-442335 Tarih: 11.08.20..  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5637","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5637","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5637"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5637\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5637"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5637"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5637"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}