{"id":5636,"date":"2026-02-11T18:20:51","date_gmt":"2026-02-11T15:20:51","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5636"},"modified":"2026-02-11T18:20:51","modified_gmt":"2026-02-11T15:20:51","slug":"teknokent-kazanclari-ve-vergi-istisnasi-nitelikli-harcamalarin-hesaplanmasi","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5636","title":{"rendered":"Teknokent Kazan\u00e7lar\u0131 ve Vergi \u0130stisnas\u0131: Nitelikli Harcamalar\u0131n Hesaplanmas\u0131"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı: E-38418978-125-\u2026 Tarih: 26.06.2025 Konu: Tekno…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Teknokent Kazançları ve Vergi İstisnası: Nitelikli Harcamaların Hesaplanması<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

Ankara Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı: E-38418978-125-\u2026<\/p>\n

Tarih: 26.06.2025<\/p>\n

Konu:<\/strong>\u00a0Teknokent Kazançlarında İstisna<\/p>\n

İlgi: \u2026<\/p>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;<\/p>\n

\u2013 Şirketinizin \u2026Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Ar-Ge ve yazılım alanında faaliyet gösterdiği,<\/p>\n

\u2013 \u2026 tarihinde başlanan ve \u2026tarihinde tamamlanan \u2026. kapsamında kiralama ve kullandırılma suretiyle gelir elde edildiği<\/p>\n

belirtilerek,\u00a02017\/10821<\/a><\/strong>\u00a0sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre teknokent kazanç istisna oranının tespitinde\u2026. tarihleri arası proje geliştirme dönemine ait harcamaların mı, yoksa gelir elde ettiğiniz döneme ait harcamaların mı esas alınacağı hususunda görüş talep edilmektedir.<\/p>\n

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0geçici 2 nci maddesinde,\u00a0\u201cYönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar ile Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31\/12\/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.<\/em><\/p>\n

Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu kazançlarının gayri maddi hakların satılması, devri veya kiralanmasından elde edilmesi halinde, istisnadan yararlanılmasını, bu hakların, mahiyetlerine göre, AR-GE faaliyetleri neticesinde elde edilmesi ve ilgili mevzuat çerçevesinde tescil veya kayıt ettirilmesi ya da bildirilmesi şartına bağlamaya, istisnadan kazancın elde edildiği vergilendirme dönemine ilişkin beyannamelerin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tescil veya kayıt için yetkili kuruma başvurulmuş olması kaydıyla bu kazançları doğuran işlemlerin gerçekleştirildiği vergilendirme döneminden başlayarak faydalandırmaya, mükellefin gayri maddi hak geliri ve varsa bağlı olduğu grubun satış hasılatına göre tescil şartına bağlı olmaksızın belgelendirme usulüne tabi tutmaya, istisnadan yararlanacak kazancı; bu kazancın elde edilmesine yönelik faaliyetler kapsamında gerçekleştirilen nitelikli harcamaların toplam harcamalara oranına isabet eden kısmı ile sınırlandırmaya, bu oranı toplam harcama tutarını aşmamak üzere yüzde 30\u2019una kadar artırımlı uygulatmaya, nitelikli ve toplam harcamaları tanımlamaya Cumhurbaşkanı, bu kapsamda tescil, kayıt veya bildirim şartının yerine getirilmesine ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı yetkilidir.\u00a0Belirlenen esaslar çerçevesinde tescil, kayıt veya bildirim şartının yerine getirilmemesi durumunda, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.\u201d<\/em>\u00a0hükmü yer almaktadır.<\/p>\n

Bu madde çerçevesinde Bakanlar Kuruluna verilen yetki,\u00a019\/10\/2017\u00a0tarih ve 30215 sayılı Resmi\u00a0Gazetede\u00a0yayımlanan 11\/9\/2017 tarihli ve 2017\/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla kullanılmış ve bu Kararda belgelendirme ile nitelikli harcama hesaplaması yönünden şartlara yer verilmiştir.<\/p>\n

2017\/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 2 nci maddesinde,\u00a0\u201c(1) Bu Karar kapsamında patent veya fonksiyonel olarak patente eşdeğer belgelere bağlanan gayri maddi haklardan kaynaklanan kazançların istisnadan yararlanacak kısmı, kazancı doğuran faaliyet kapsamında gerçekleştirilen nitelikli harcamaların toplam harcamalara oranı kullanılarak hesaplanır.<\/em><\/p>\n

(2) Bu hesaplamada dikkate alınacak nitelikli harcamalar gayri maddi hakkın elde edilebilmesi için mükellefin kendisi tarafından yapılan ve gayri maddi hak ile doğrudan bağlantılı harcamalar ile ilişkisiz kişilerden sağlanan ve aynı mahiyeti taşıyan fayda ve hizmet bedellerinin toplamıdır. Bu harcamalardan aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması gerekenler de gerçekleştirildikleri dönemde amortisman öncesi tutarlarıyla bu hesaplamada dikkate alınır\u2026\u201d<\/em><\/p>\n

hükmü yer almaktadır.<\/p>\n

1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin<\/a><\/strong>\u00a0\u201c5.12.2. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda yer alan istisna\u201d başlıklı bölümünde istisna uygulamasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar yapılmış olup, \u201c5.12.2.10.3. Kazancın istisnadan yararlanacak kısmının tespiti\u201d başlıklı bölümünde,\u00a0\u201cAnılan Bakanlar Kurulu Kararının 2 nci maddesine göre, Karar kapsamında patent veya fonksiyonel olarak patente eşdeğer belgelere bağlanan gayrimaddi haklardan kaynaklanan kazançların istisnadan yararlanacak kısmı, kazancı doğuran faaliyet kapsamında gerçekleştirilen nitelikli harcamaların bu faaliyetle ilgili toplam harcamalara oranı kullanılarak hesaplanacaktır. Gayrimaddi hakların satışı, devri veya kiralanmasından kaynaklanan kazançların istisnadan yararlanacak kısmı, bölgede yürütülen her bir projeden elde edilen kazanca, ilgili projeye ilişkin nitelikli harcamaların toplam harcamaya oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.<\/em><\/p>\n

Her bir projeyle ilgili yapılacak bu hesaplamada dikkate alınacak nitelikli harcamalar, gayrimaddi hakkın elde edilebilmesi için mükellefin kendisi tarafından yapılan ve gayrimaddi hak ile doğrudan bağlantılı harcamalar ile ilişkisiz kişilerden sağlanan ve aynı mahiyeti taşıyan fayda ve hizmet bedellerinin toplamıdır. Bu harcamalardan aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması gerekenler de gerçekleştirildikleri dönemde amortisman öncesi tutarlarıyla bu hesaplamada dikkate alınacaktır.<\/em><\/p>\n

Mükellef tarafından yapılsa dahi faiz giderleri ve bina maliyetleri gibi yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyeti ile doğrudan ilişkili olmayan her türlü maliyet unsuru hem toplam harcamalar hem de nitelikli harcamalar dışında tutulur. Dolayısıyla, faiz gibi finansman giderleri ve binalara ilişkin amortismanlar, kiralar, ısıtma, aydınlatma, su, temizlik, güvenlik, bakım, onarım, vergi, resim ve harçlar ile genel yönetim giderlerinden verilen paylar gibi yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetleriyle doğrudan ilişkili olmayan harcamalar hesaplamada dikkate alınmayacaktır.<\/em><\/p>\n

İstisnanın uygulanacağı kazanç kısmının tespitinde, gayrimaddi hak satın alma bedelleri (lisans ve benzeri bedeller dahil) ve ilişkili kişilerden sağlanan fayda ve hizmet bedelleri toplam harcama tutarına dahil edilirken, nitelikli harcamalar tutarına dahil edilmez. Ancak, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren vergilendirme döneminin sonuna kadar, yurt içinde yerleşik ilişkili kişilerden sağlanan fayda ve hizmet bedelleri nitelikli harcamalar tutarına dahil edilebilir\u2026\u201d<\/em><\/p>\n

açıklamaları yer almaktadır.<\/p>\n

Bu hüküm ve açıklamalara göre, teknokentteki proje kapsamında geliştirilen gayrimaddi hakların sadece satışı, devri veya kiralanmasından kaynaklı kazançların istisnadan yararlanacak kısmı, \u2026\/\u2026\/\u2026-\u2026\/\u2026\/\u2026 tarihleri arasındaki proje dönemine ilişkin nitelikli harcamaların toplam harcamaya oranı esas alınarak hesaplanacaktır.<\/p>\n

Bilgi edinilmesini rica ederim.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü Sayı: E-38418978-125-\u2026 Tarih: 26.06.2025 Konu: Tekno…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5636","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5636","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5636"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5636\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5636"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5636"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5636"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}