{"id":5614,"date":"2026-01-26T14:59:58","date_gmt":"2026-01-26T11:59:58","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5614"},"modified":"2026-01-26T14:59:58","modified_gmt":"2026-01-26T11:59:58","slug":"serbest-meslek-erbabinin-e-fatura-uygulamasina-gecme-zorunlulugu-ozelge","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5614","title":{"rendered":"Serbest Meslek Erbab\u0131n\u0131n e-Fatura Uygulamas\u0131na Ge\u00e7me Zorunlulu\u011fu \u2013 \u00d6zelge"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü Sayı : E-11395140-105[VUK-3-4253]-798105 Tarih: 27.06.2025 Ko…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Serbest Meslek Erbabının e-Fatura Uygulamasına Geçme Zorunluluğu \u2013 Özelge<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n
\n
\n
\n

T.C.<\/p>\n

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI<\/p>\n

İstanbul Defterdarlığı<\/p>\n

Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü<\/p>\n

Sayı : E-11395140-105[VUK-3-4253]-798105<\/p>\n

Tarih: 27.06.2025<\/p>\n

Konu:\u00a0<\/strong>Serbest Meslek Erbabının e-Fatura Uygulamasına Geçme Zorunluluğu Hakkında<\/p>\n

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinden; serbest meslek kazancı yönünden mükellefiyetinizin bulunduğu, hizmet satışlarınız dolayısıyla e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlediğiniz, e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemenize rağmen e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğunuzun bulunup bulunmadığı hususunda Defterdarlığımızdan görüş istediğiniz anlaşılmıştır.<\/p>\n

213 sayılı Vergi Usul Kanununun<\/a><\/strong>;<\/p>\n

\u2013\u00a0 236 ncı maddesinde;<\/p>\n

\u201cSerbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir.\u201d,<\/p>\n

\u2013\u00a0 \u201cMakbuz Muhteviyatı\u201d başlıklı 237 nci maddesinde,<\/p>\n

\u201cSerbest meslek makbuzlarına:<\/p>\n

Makbuzu verenin soyadı, adı veya unvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası;<\/p>\n

Müşterinin soyadı, adı veya unvanı ve adresi;<\/p>\n

Alınan paranın miktarı;<\/p>\n

Paranın alındığı tarih;<\/p>\n

Yazılır ve bu makbuzlar serbest meslek erbabı tarafından imzalanır.<\/p>\n

Serbest meslek makbuzları seri ve sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir.\u201d, hükümlerine yer verilmiştir.<\/p>\n

Aynı Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin ikinci fıkrasında, Hazine ve Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması, düzenlenmesi ve ibraz edilmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu; bu Kanun ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Hazine ve Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.<\/p>\n

Anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde Hazine ve Maliye Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması, bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.<\/p>\n

Diğer taraftan, 19\/10\/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete\u2019de yayımlanarak yürürlüğe giren\u00a0509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin<\/a><\/strong>;<\/p>\n

\u2013\u00a0 \u201d IV.1. e-Fatura Uygulaması\u201d -\u201cIV.1.1. Genel Olarak\u201d başlıklı bölümünde;<\/p>\n

\u201ce-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin, bu Tebliğin \u201cV.7.\u201d ve \u201cVIII.\u201d numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları e-Fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt ortamdaki fatura (e-Arşiv uygulamasına dahil olanlar\/dahil olma zorunluluğu getirilenler ise uygulamaya dahil oldukları\/zorunluluklarının başladığı tarihten itibaren e- Arşiv Fatura) düzenlemek zorundadırlar.\u201d ,<\/p>\n

\u2013\u00a0 \u201cIV.2. e-Arşiv Fatura Uygulaması\u201d \u2013 \u201cIV.2.1. Genel Olarak\u201d başlıklı bölümünde;<\/p>\n

\u201cBu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olma izni alan mükellefler, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan kullanıcılara (vergi mükellefleri veya vergi mükellefi olmayanlar) düzenleyecekleri faturaları da elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak oluşturur, alıcının talebine göre e-Arşiv Faturayı kağıt veya elektronik ortamda iletir ve düzenleyene ait nüshayı ise elektronik ortamda muhafaza ve ibraz ederler.\u201d,<\/p>\n

\u2013\u00a0 \u201cIV.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması\u201d -\u201cIV.4.1. Genel Olarak\u201d başlıklı bölümünde;<\/p>\n

\u201cSerbest meslek erbapları tarafından mesleki faaliyetlerine ilişkin tahsilatları için düzenlenen serbest meslek makbuzunun elektronik ortamda düzenlenebilmesi amacıyla, Kanunun 236 ncı maddesine göre hali hazırda k\u00e2ğıt ortamda düzenlenmekte olan \u2018serbest meslek makbuzu\u2019nun, elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabının talebi doğrultusunda elektronik ortamda veya k\u00e2ğıt olarak iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesi veya raporlanabilmesine ilişkin düzenlemeler bu bölümün konusunu oluşturmaktadır.<\/p>\n

Bu Tebliğde düzenlenen e-Serbest Meslek Makbuzu, yeni bir belge türü olmayıp, k\u00e2ğıt ortamdaki \u2018Serbest Meslek Makbuzu\u2019 ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.\u201d,<\/p>\n

\u2013 \u201cIV.4.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu\u201d başlıklı bölümünde;<\/p>\n

\u201cVergiden muaf olmayan serbest meslek erbaplarının bu Tebliğin \u2018IV.4.5.\u2019 numaralı bölümünde belirtilen sürelerde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olması ve belirtilen tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzlarını \u2018e-Serbest Meslek Makbuzu\u2019 olarak düzenlemeleri zorunludur. \u201c,<\/p>\n

\u2013 \u201cIV.4.5. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Süresi\u201d başlıklı bölümünde;<\/p>\n

\u201cSerbest meslek erbaplarından;<\/p>\n

a) 1\/2\/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanların 1\/6\/2020 tarihine,<\/p>\n

b)\u00a0 1\/2\/2020 tarihinden (bu tarih d\u00e2hil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen 3 üncü ayın sonuna,<\/p>\n

kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları ve bu tarihlerden itibaren bu Tebliğin \u201cV.7.\u201d ve \u201cVIII.\u201d numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeleri zorunludur.\u201d,<\/p>\n

düzenlemelerine yer verilmiştir.<\/p>\n

Yukarıda yer alan hüküm ve düzenlemelere göre, e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olunması, e-Fatura Uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenlenecek faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması yükümlülüğü getirmektedir. Serbest meslek faaliyetiniz nedeniyle fatura düzenleme yükümlülüğünüzün bulunmadığı ve bu faaliyetiniz için e- Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeniz gerektiğinden, e-Fatura Uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.<\/p>\n

Diğer taraftan, e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmamanız nedeniyle tarafınıza düzenlenecek faturaların; e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olan mükellefler tarafından e-Arşiv fatura, e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler tarafından ise 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin \u201cIV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar\u201d başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar da dikkate alınarak k\u00e2ğıt ya da e-Arşiv fatura olarak düzenlenmesi gerektiği tabiidir.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü Sayı : E-11395140-105[VUK-3-4253]-798105 Tarih: 27.06.2025 Ko…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5614","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5614","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5614"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5614\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5614"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5614"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5614"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}