{"id":5494,"date":"2025-09-08T12:14:56","date_gmt":"2025-09-08T09:14:56","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5494"},"modified":"2025-09-08T12:14:56","modified_gmt":"2025-09-08T09:14:56","slug":"5746-sayili-arastirma-gelistirme-ve-tasarim-faaliyetlerinin-desteklenmesi-hakkinda-kanun-genel-tebligi-seri-no10","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5494","title":{"rendered":"5746 Say\u0131l\u0131 Ara\u015ft\u0131rma, Geli\u015ftirme ve Tasar\u0131m Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakk\u0131nda Kanun Genel Tebli\u011fi (Seri No:10)"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>Mevzuatın Adı: 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)\u2019nde Değişikl…\u00a0<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No:10)<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a04 Eylül 2025 <\/div>\n
\n
\n

Mevzuatın Adı:<\/strong>\u00a05746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)\u2019nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:10)<\/em><\/p>\n

04 Eylül 2025 Tarihli Resmi Gazete<\/p>\n

Sayı: 33007<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)\u2019ndan:<\/p>\n

\u00a0<\/div>\n
\n
\n
ÖZET:<\/strong><\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n

Tebliğ ile;<\/p>\n

5746 sayılı Kanun kapsamında istihdam edilen Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri için öngörülen gelir vergisi teşviki, 7555 sayılı Kanunla, aylık brüt asgari ücret tutarının 40 katı ile sınırlandırılmış olup, 10 seri no.lu 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliğiyle Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili olarak 1\/8\/2025 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemelerine ilişkin gelir vergisi teşviki hususlarında açıklamalar yapılmıştır. (GİB)<\/p>\n<\/div>\n

\n
MADDE 1-<\/strong>\u00a030\/9\/2016\u00a0tarihli ve 29843 sayılı Resm\u00ee Gazete\u2019de yayımlanan\u00a05746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)<\/a><\/strong>\u2019nin\u00a02\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve ikinci fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.<\/div>\n<\/div>\n

\u201c(1) 5746 sayılı Kanunun\u00a020\/7\/2025\u00a0tarihli ve 7555 sayılı Kanunla değişik 3 üncü maddesinin ikinci fıkrası ile 16\/2\/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunla değişik 4 üncü maddesi aşağıdaki gibidir:<\/p>\n

\u201cMADDE 3 \u2013 \u2026<\/p>\n

(2) Gelir vergisi stopajı teşviki: Kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge\u00a0merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge\u00a0projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge\u00a0ve yenilik projelerinde,\u00a0teknogirişim\u00a0sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge\u00a0ve destek personeli ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.\u00a0Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile\u00a017\/3\/1981\u00a0tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu teşvik kapsamındadır. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz.\u00a0Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge\u00a0veya tasarım personelinin bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezi dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezi yönetiminin onayının alınması ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı\u00a0ayrı\u00a0veya birlikte belirlenecek kısmı ile Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge\u00a0veya tasarım personelinin yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar için iki yılı geçmemek üzere merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı\u00a0ayrı\u00a0veya birlikte belirlenecek kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir.\u00a0Ayrıca Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezlerinde doktora mezunu personelin üniversitelerde Ar-Ge\u00a0ve yenilik alanında ders vermesi veya Ar-Ge\u00a0ve tasarım personelinin teknoloji geliştirme bölgelerinde bulunan girişimcilere\u00a0mentorluk\u00a0yapması durumunda haftalık 8 saati aşmamak şartıyla, bu çalışmaları gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Buna ilave olarak gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında Ar-Ge\u00a0veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısının veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla bu fıkrada belirtilen durumlar haricinde bu merkezler dışında geçirilen süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Cumhurbaşkanı, yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranı belirleyeceği bölgesel ve\/veya\u00a0sektörel\u00a0alanlarda ya da meslek gruplarına göre yüzde yüze kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına kadar indirmeye yetkilidir.<\/p>\n

\u2026<\/p>\n

MADDE 4 \u2013 (1) Bu Kanun kapsamındaki destek ve teşvik unsurlarından yararlananların bu Kanunda öngörülen şartları taşıdıklarına ilişkin tespitler en geç üç yıllık süreler itibarıyla yapılır.<\/p>\n

(2) Bu Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan destek personelinin tam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tam zamanlı Ar-Ge\u00a0veya tasarım personeli sayısının yüzde onunu geçemez.<\/p>\n

<\/p>\n
(3) Asgari Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının hesabında fiilen ve tam zamanlı olarak çalışan personelin üçer aylık dönemler itibarıyla ortalaması esas alınır.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

(4) Bu Kanunda öngörülen şartların ihlali veya teşvik ve destek unsurlarının amacı dışında kullanılması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler yönünden vergi\u00a0ziyaı\u00a0doğmuş sayılır. Sağlanan vergi dışı destekler ise\u00a021\/7\/1953\u00a0tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ve gecikme zammı uygulanmak suretiyle tahsil edilir.<\/p>\n

(5) Bu Kanun kapsamındaki indirim, istisna, destek ve teşviklerden yararlananlar; 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi hükümleri ile 4691 sayılı Kanunun geçici 2\u00a0nci\u00a0maddesi hükümlerinden ayrıca yararlanamazlar.<\/p>\n

(6) Bu Kanunun 2\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan elli tam zaman eşdeğer Ar-Ge\u00a0personeli sayısını on beşe kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar artırmaya veya belirlenen sınırlar d\u00e2hilinde sektörler itibarıyla farklılaştırmaya, (k) bendinde belirtilen on tam zaman eşdeğer tasarım personeli sayısını yarısına kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar artırmaya veya belirlenen sınırlar d\u00e2hilinde sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.<\/p>\n

<\/p>\n
(7) Bu Kanunun uygulamasına ve denetimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından birlikte çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

(8) Bu Kanun kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine ilişkin yerindelik ve uygunluk denetimleri, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı veya Bakanlıkça yetki verilen teknoloji geliştirme bölgeleri yönetici şirketleri tarafından gerçekleştirilir. Bu kapsamda yapılan denetimlerde nihai karar mercii\u00a0Bakanlıktır.\u201d\u201d<\/p>\n

MADDE 2-<\/strong>\u00a0Aynı Tebliğin 3 üncü maddesinin on altıncı fıkrası ile aynı maddede yer alan ÖRNEK 1 ve ÖRNEK 2 aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddenin sonuna aşağıdaki Örnek 3 eklenmiştir.<\/p>\n

\u201c(16) Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyeti kapsamında fazla mesai\u00a0dahil\u00a0çalıştığı süreye ilişkin ücretlerinin, brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, her bir personel bazında muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilecektir.\u201d<\/p>\n

\u201cÖrnek 1:<\/strong>\u00a0(A) Anonim Şirketinin Ar-Ge\u00a0merkezinde tam zamanlı 70 Ar-Ge\u00a0personeli ve 6 destek personeli çalışmakta olup Ar-Ge\u00a0personelinin 9\u2019u doktoralıdır. 2025 yılı Eylül ayında işe başlayan doktoralı personel Bay (B)\u2019ye, Ar-Ge\u00a0faaliyeti kapsamındaki çalışmasına ilişkin olarak haftada 45 saati geçmemek üzere 1.300.000 TL brüt ücret ödenmiştir.<\/p>\n

(A) A.Ş.\u2019nin, Ar-Ge\u00a0kapsamında çalıştırılan doktoralı personel Bay (B)\u2019ye yapacağı ücret ödemesine ilişkin teşvik uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır.<\/p>\n

<\/p>\n

Ar-Ge\u00a0merkezinde çalışan Bay (B)\u2019nin\u00a0ücret geliri, ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katından fazla olduğundan (A) A.Ş.\u2019nin\u00a0yararlanabileceği ve terkine konu edilecek teşvik tutarı, asgari ücretin brüt tutarının 40 katına isabet eden (249.859,40 TL) vergiden, asgari ücret istisnasına isabet eden gelir vergisinin mahsubu yapıldıktan sonra kalan 246.543,70 TL gelir vergisi tutarının % 95\u2019i olan 234.216,52 TL\u2019si olacaktır.\u00a0Söz konusu ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinden terkin edilecek tutar ile ilgili aydaki asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan [317.760,33 TL \u2013 (3.315,70 TL + 234.216,52 TL)] 80.228,11 TL tutarındaki gelir vergisi ise vergi dairesine ödenecektir.<\/p>\n

<\/p>\n
Söz konusu örnekte Bay (B), haftada 45 saatin üzerinde çalışarak aynı ücreti almış olsaydı, haftada 45 saatlik çalışmasına isabet eden tutar gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilecek olup haftalık 45 saatin üzerindeki çalışmasına karşılık gelen ücret tutarı ise gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilmeyecektir.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

Örnek 2:<\/strong>\u00a02025 yılında (C) Anonim Şirketi tarafından sanayi alanında yürütülen ve bir kamu kurumu tarafından desteklenen tasarım faaliyetinde tam zamanlı ve doktoralı 4 personel, 6 teknisyen ve 1 destek personeli görev yapmaktadır.<\/p>\n

Tasarım faaliyeti kapsamındaki çalışmasına ilişkin olarak; doktoralı personelin her birine 900.000 TL, diğer personelin her birine ise 450.000 TL brüt ücret ödenmektedir.<\/p>\n

(C) A.Ş.\u2019nin\u00a0bu kapsamda yapacağı ücret ödemeleri haftalık 45 saatlik çalışmalara ilişkin olup teşvik uygulaması aşağıdaki şekilde olacaktır.<\/p>\n

a) 2025 yılının Eylül ayında işe giren doktoralı olan bir personele ait teşvik hesaplaması:<\/strong><\/p>\n

<\/p>\n

b) 2025 yılının Eylül ayında işe giren destek personeline ait teşvik hesaplaması:<\/strong><\/p>\n

<\/p>\n

Ar-Ge\u00a0merkezinde çalışan söz konusu personelin ücret gelirleri ilgili aydaki brüt asgari ücretin 40 katından az olduğundan (C) A.Ş.\u2019nin\u00a0yararlanabileceği ve terkine konu edilecek teşvik, brüt asgari ücretin 40 katına isabet eden vergiye ilişkin hesaplama yapılmaksızın, söz konusu personele ödenen ücretler üzerinden kesilen gelir vergisinden asgari ücrete isabet eden gelir vergisinin mahsubu yapıldıktan sonra kalan tutara göre 5746 sayılı Kanunda belirtilen yasal oranlar\u00a0dahilinde\u00a0hesaplanacaktır.\u201d<\/p>\n

<\/p>\n
\u201cÖrnek 3:<\/strong>\u00a0(Ç) Anonim Şirketinin Ar-Ge\u00a0merkezinde tam zamanlı olarak çalışan doktoralı Bay (D)\u2019ye Ar-Ge\u00a0faaliyeti kapsamında haftalık 45 saati geçmeyen çalışmasına ilişkin olarak 2025 yılı Ocak ayından itibaren ayda 1.500.000 TL brüt ücret ödenmektedir.<\/div>\n

<\/ins><\/div>\n

(Ç) A.Ş.\u2019nin\u00a0Bay (D)\u2019ye 2025 yılının Eylül ayında yapacağı ücret ödemesine ilişkin teşvik uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır.<\/p>\n

<\/p>\n

MADDE 3-<\/strong>\u00a0Aynı Tebliğin 8 inci maddesinin üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.<\/p>\n

MADDE 4-<\/strong>\u00a0Aynı Tebliğin Ek:1\u2019i ekteki şekilde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 5-<\/strong>\u00a0Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.<\/p>\n

MADDE 6-<\/strong>\u00a0Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.<\/p>\n

Eki için tıklayınız<\/a><\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Mevzuatın Adı: 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)\u2019nde Değişikl…\u00a0  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5494","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5494","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5494"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5494\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5494"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5494"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5494"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}