{"id":5267,"date":"2024-08-06T12:14:43","date_gmt":"2024-08-06T09:14:43","guid":{"rendered":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5267"},"modified":"2024-08-06T12:14:43","modified_gmt":"2024-08-06T09:14:43","slug":"7524-sayili-vergi-kanunlari-ve-bazi-kanunlarda-degisiklik-yapilmasina-dair-kanun","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/?p=5267","title":{"rendered":"7524 Say\u0131l\u0131 Vergi Kanunlar\u0131 ve Baz\u0131 Kanunlarda De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Kanun"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>Mevzuatın Adı: 7524 Sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02 Ağustos 2…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

7524 Sayılı Vergi Kanunları ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun<\/strong><\/p>\n

Tarih:\u00a02 Ağustos 2024 <\/div>\n
\n
\n

Mevzuatın Adı:<\/strong>\u00a07524 Sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun<\/em><\/p>\n

02 Ağustos 2024 Tarihli Resmi Gazete<\/p>\n

Sayı: 32620<\/p>\n

Kanun No: 7524<\/p>\n

Kabul Tarihi: 28\/7\/2024<\/p>\n

MADDE 1-\u00a0<\/strong>21\/7\/1953\u00a0tarihli ve\u00a06183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun<\/a><\/strong>\u00a022\/A maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan \u201cher türlü ödemelerde,\u201d ibaresi \u201cher türlü ödemelerde (mahkeme kararları ve icra dairelerinin ödeme veya icra emirleri üzerine yapılacak ödemeler d\u00e2hil),\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u00a0<\/div>\n
\n
\n
\u00a0<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n
\n
\u00a0<\/div>\n

Bu Kanun Hakkında TÜRMOB Açıklamaları İçin Tıklayınız<\/strong><\/a><\/p>\n<\/div>\n

\n
\u00a0<\/div>\n<\/div>\n

MADDE 2-\u00a0<\/strong>31\/12\/1960\u00a0tarihli ve\u00a0193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0\u201cMuaflık ve İstisnalar\u201d başlıklı ikinci kısmının üçüncü bölümünün başlığı \u201cDiğer Muaflık ve İstisnalar\u201d şeklinde değiştirilmiş ve mülga 17\u00a0nci\u00a0maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.<\/p>\n

\u201cHizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası:<\/p>\n

MADDE 17- Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen\u00a0kriterlere\u00a0göre\u00a0teknogirişim\u00a0şirketi niteliğini haiz işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır.<\/p>\n

Şu kadar ki, hizmet erbabı tarafından bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin; iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, dört ila altı yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75\u2019i, yedi ila on iki yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25\u2019i, vergi\u00a0ziyaı\u00a0cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilir.<\/p>\n

Bu şekilde istisna nedeniyle zamanında alınmayan vergilere ilişkin zamanaşımı süresi, hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerinin hizmet erbabı tarafından elden çıkarıldığı tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren başlar.<\/p>\n

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 3-\u00a0<\/strong>193 sayılı Kanunun mülga 69 uncu maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.<\/p>\n

\u201cTicari ve mesleki kazançlarda günlük\u00a0hasılat\u00a0tespiti ve gelir vergisi matrahının belirlenmesi:<\/p>\n

MADDE 69- Ticari veya mesleki faaliyetleri nedeniyle mükellef olanlara yönelik, Vergi Usul Kanununun 127\u00a0nci\u00a0maddesi kapsamında günlük\u00a0hasılat\u00a0tutarlarını tespit etmek amacıyla bir ayda üçten, bir takvim yılında on ikiden az olmamak kaydıyla bu madde hükümlerine göre işlem tesis edilmek üzere yoklama yapılabilir.<\/p>\n

Birinci fıkra kapsamında İdarece yapılan yoklamalar sonucu tespit edilen günlük\u00a0hasılat\u00a0tutarları ortalamasından hareketle aylık hasılat tutarı hesaplanır. Bu şekilde tespit edilen aylık\u00a0hasılat\u00a0tutarlarının toplamı, tespit yapılan ay sayısına bölünmek suretiyle aylık ortalama hasılat tutarı belirlenir. Aylık ortalama\u00a0hasılat\u00a0tutarı, faaliyette bulunulan ay sayısı ile çarpılmak suretiyle mükelleflerin ilgili takvim yılı hasılatları tespit edilir.<\/p>\n

İkinci fıkra kapsamında tespit edilen hasılat tutarları\u00a0ile;<\/p>\n

a) Bilanço esasına göre defter tutanlar için ilgili takvim yılına ait gelir tablosunda yer alan brüt satış tutarı,<\/p>\n

b) İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar için ilgili takvim yılına ait işletme hesap özetinde yer alan dönem içinde elde edilen hasılat tutarı,<\/p>\n

c) Serbest meslek kazanç defteri tutanlar için ilgili takvim yılına ait serbest meslek kazanç bildiriminde yer alan gayrisafi hasılat tutarı,<\/p>\n

arasındaki\u00a0fark %20\u2019den fazla olan mükellefler Vergi Usul Kanununun 370 inci maddesi kapsamında izaha davet edilir ve izahın değerlendirilmesi mezk\u00fbr madde hükmüne göre yapılır.<\/p>\n

Bu madde hükümleri kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanır.<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 4-\u00a0<\/strong>193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler ve sekizinci fıkrasına \u201cFarklı oranlar tespit edilmek suretiyle de kullanılabilir.\u201d ibaresinden önce gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.<\/p>\n

\u201c19.\u00a023\/10\/2014\u00a0tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezk\u00fbr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden,<\/p>\n

Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden,\u201d<\/p>\n

\u201c\u2013 (19) ve (20) numaralı bentler kapsamındaki vergi kesintisine tabi ödemeler için faaliyet konuları, ödeme türleri, sektörler, iş grupları ve iş nevileri itibarıyla ayrı\u00a0ayrı\u00a0veya birlikte,\u201d<\/p>\n

MADDE 5-\u00a0<\/strong>4\/1\/1961 tarihli ve\u00a0213 sayılı Vergi Usul Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0153\/A maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201cve düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019undan az olmamak üzere\u201d ibaresi \u201caz ve 10 milyon Türk lirasından fazla olmamak üzere düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019u tutarında\u201d şeklinde, üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde, dördüncü fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201cgirdiği tarihten itibaren bir ay içinde\u201d ibaresi \u201cgirmesini müteakiben yazıyla\u201d\u00a0şeklinde,\u00a0\u201cve düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019undan az olmamak üzere yazıyla otuz\u201d ibaresi \u201caz ve 10 milyon Türk lirasından fazla olmamak üzere düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019u tutarında, altmış\u201d şeklinde, beşinci fıkrasının üçüncü cümlesinde yer alan \u201cve düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019undan az olmamak üzere\u201d ibaresi \u201caz ve 10 milyon Türk lirasından fazla olmamak üzere düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın % 10\u2019u tutarında\u201d şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkranın son cümlesi ve altıncı fıkrasının son cümlesi, yedinci fıkrasının son cümlesi, dokuzuncu fıkrasının son cümlesi ile\u00a0onbirinci\u00a0fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.<\/p>\n

\u201cBirinci fıkrada sayılanların, mükellefiyeti bulunan adi ortaklık, ticaret şirketleri ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin kanuni temsilcisi, yönetim kurulu üyesi, idarecisi, asgari % 10 ortağı olması, bunları devralması, kısmen veya tamamen bunlara devrolunması halinde, keyfiyetin vergi dairesinin ıttılaına girmesini müteakiben birinci fıkrada yer alan şartların altmış gün içerisinde yerine getirilmesi veya aynı süre içerisinde sayılan kişilerin statülerinin sonlandırılması koşullarından birinin sağlanması bu mükelleflerden yazılı olarak istenir.\u00a0Altmış günlük süre içinde, şartların yerine getirilmemesi ve sayılan kişilerin statülerinin devam ettirilmesi halinde, birinci fıkrada sayılan kişilerin teminat isteme tarihi itibarıyla tahakkuk etmiş tüm vergi borçları, mükellef müşterek ve müteselsil sorumlu olmak üzere, bu kişilerden 6183 sayılı Kanun uyarınca takip ve tahsil edilir. Ancak, altmış günlük süre içerisinde mezk\u00fbr kişilerin statülerinin sona erdirilmesine yönelik yasal girişimleri başlatmış olan ve bu durumu muteber vesikalar ile ispat ve tevsik eden mükellefler, bu yasal girişimler sonucunda birinci fıkra kapsamındaki kişilerin statülerinin sona erdirilmesi şartıyla, söz konusu borçların takip ve tahsilinde müşterek ve müteselsil sorumlu tutulmaz. Mezk\u00fbr kişilerin statülerinin altmış günlük süreden sonra sona erdirilmesi durumunda, alınmış teminat mükellefin talebi üzerine, maddenin yedinci fıkrasındaki süre ve şartlar aranmaksızın, başkaca vergi borcu bulunmaması kaydıyla mükellefe iade olunur.\u201d<\/p>\n

MADDE 6-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun mükerrer 257\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan \u201cMükelleflere\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201cve mükellef olmayanlara,\u201d ibaresi ve (7) numaralı bendinde yer alan \u201cElektronik ticarette\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201cve internet d\u00e2hil olmak üzere her türlü dijital ortamın alım, satım, kiralama, ilan ve reklam gibi iktisadi ve ticari amaçlarla kullanıldığı hallerde\u201d ibaresi, \u201camacıyla elektronik ortamda\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201ciktisadi ve\u201d ibaresi, \u201cticari faaliyetlerine ilişkin\u201d ibaresinden önce gelmek üzere \u201c, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılara, erişim sağlayıcılara, içerik sağlayıcılara, yer sağlayıcılara ve sosyal ağ sağlayıcılara iktisadi ve\u201d ibaresi\u00a0eklenmiş,\u00a0\u201cve\/veya\u201d ibaresi \u201c, elektronik ticaret hizmet sağlayıcılara,\u201d şeklinde, \u201celektronik ticaret ortamını\u201d ibaresi \u201cortam\u201d şeklinde, \u201calım satıma\u201d ibaresi \u201c, alım, satım, kiralama, ilan ve reklama\u201d şeklinde, \u201cbilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları\u201d ibaresi \u201cbilgiler ile içerik sağlayıcılar tarafından üretilen ya da sağlanan bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, erişim sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve\/veya sosyal ağ sağlayıcılar\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 7-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 263 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201cticaret\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201cve kıymetli madenler\u201d ibaresi eklenmiştir.<\/p>\n

MADDE 8-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 274 üncü maddesinden sonra gelmek üzere 274\/A maddesi eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cKıymetli madenler:<\/p>\n

MADDE 274\/A- Altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayici yoksa veya borsa rayicinin muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılırsa değerlemeye esas bedel olarak, bu rayiç yerine maliyet bedeli esas alınır.<\/p>\n

Bu madde hükmü kıymetli maden ile olan senetli veya senetsiz alacaklar ve borçlar hakkında da caridir. Kıymetli maden ile olan mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit alacaklar ve borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır. Alacak ve borçların değerleme günü kıymetine ircasına ilişkin olarak 280 inci, 281 inci ve 285 inci maddelerde yer alan hükümler bu fıkra kapsamındaki alacak ve borçlar bakımından da geçerlidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 9-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 344 üncü maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cVergi kanunlarına göre mükellefiyet tesis ettirilmesi gerektiği halde bu zorunluluğa uyulmaksızın vergi dairesinin ıttılaı dışında ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunmak suretiyle vergi\u00a0ziyaına\u00a0sebebiyet verilmesi durumunda, birinci, ikinci ve üçüncü fıkralara göre kesilecek vergi\u00a0ziyaı\u00a0cezası yüzde elli artırılarak uygulanır. Aynı vergi türü ve dönemine ilişkin daha sonra yapılacak tarhiyatlar nedeniyle kesilecek vergi\u00a0ziyaı\u00a0cezalarına da aynı artırım hükmü tatbik edilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 10-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 352\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201cbağlı cetvele\u201d ibaresi \u201cbağlı 1 sayılı cetvele\u201d şeklinde, ikinci cümlesinde yer alan \u201cbağlı cetvelde\u201d ibaresi \u201cbağlı 1 sayılı cetvelde\u201d şeklinde ve Kanuna bağlı \u201cUsulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel\u201d başlığı \u201c1 Sayılı Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel\u201d şeklinde, mevcut Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetveldeki miktarlar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

MADDE 11-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan \u201c1.000 Türk lirasından aşağı olmamak üzere\u201d ibaresi \u201cbir takvim yılı içinde ilk tespitte 10.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere\u201d şeklinde, \u201c500.000\u201d ibaresi \u201c10 milyon\u201d şeklinde değiştirilmiş, aynı bendin birinci paragrafına aşağıdaki cümleler eklenmiş, (2) numaralı bendinde yer alan \u201c1.000 Türk lirası\u201d ibaresi \u201cbir takvim yılında ilk tespitte 10.000 Türk lirası, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlarda\u201d şeklinde, \u201c50.000\u201d ibaresi \u201c1 milyon\u201d şeklinde, \u201c500.000\u201d ibaresi \u201c10 milyon\u201d şeklinde değiştirilmiş, aynı bendin birinci paragrafına aşağıdaki cümleler eklenmiş, (3) numaralı bendi aşağıdaki şekilde, (6) numaralı bendinde yer alan \u201c250.000.000 lira\u201d ibaresi \u201c65.000 Türk lirası\u201d şeklinde, (10) numaralı bendinde yer alan \u201c75.000.000 lira\u201d ibaresi \u201c15.000 Türk lirası\u201d şeklinde değiştirilmiş ve Kanuna aşağıdaki 2 sayılı cetvel eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cTek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı\u00a0ayrı\u00a0ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Şu kadar ki, bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmez. Bu bent kapsamındaki belgelerin düzenlenmediğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgelerin yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belgeyi almak zorunda olanlar tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır.\u201d<\/p>\n

\u201cTek tespitte aynı neviden birden fazla belgenin düzenlenmediğinin tespit edilmesi durumunda her bir belge için ayrı\u00a0ayrı\u00a0ceza kesilir ancak bu tespit, bu bent uyarınca kesilecek ceza uygulamasında, Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tespit sayısının belirlenmesinde bir adet tespit olarak değerlendirilir. Bu bent kapsamındaki belgelerin düzenlenmediğinin belge muhteviyatı işlemin muhatapları tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgeler yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlenmesi halinde, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına bu bentte yer alan özel usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Bu bent kapsamındaki belgelerin yerine bu Kanun kapsamında olmayan belgelerin düzenlendiğinin belge muhteviyatı işlemin muhatapları tarafından beş iş günü içerisinde idareye bildirildiği durumlarda, söz konusu belgeleri düzenleyenler adına bu bentte yer alan cezalar altı kat olarak uygulanır.\u201d<\/p>\n

\u201c3. 232\u00a0nci\u00a0maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 5.000 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.\u00a0Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 50.000 Türk lirasını geçemez. Şu kadar ki, bu bent kapsamındaki kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmez.\u201d<\/p>\n

\u201c2 Sayılı Cetvel<\/strong><\/p>\n

\"\"MADDE 12-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun 355 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201c1 Yeni Türk Lirasından\u201d ibaresi \u201c40 Türk lirasından\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 13-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinin başlığına \u201c107\/A,\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201c152\/A, 153\/A,\u201d ibaresi eklenmiş, aynı maddenin;<\/p>\n

a) Birinci fıkrasının; (1) numaralı bendinde yer alan \u201c1.000\u201d ibaresi \u201c20.000\u201d şeklinde, (2) numaralı bendinde yer alan \u201c500\u201d ibaresi \u201c10.000\u201d şeklinde, (3) numaralı bendinde yer alan \u201c250\u201d ibaresi \u201c5.000\u201d şeklinde, üçüncü cümlesi aşağıdaki şekilde, dördüncü cümlesinde yer alan \u201c1 milyon\u201d ibaresi \u201c10 milyon\u201d şeklinde, son cümlesinde yer alan \u201cMükerrer\u201d ibaresi \u201c152\/A maddesi veya mükerrer\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201cMükerrer 257\u00a0nci\u00a0maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi ile getirilen zorunluluklara uymayanlar ile aynı bent kapsamında bildirilmesi gereken alım, satım, kiralama, ilan ve reklama ilişkin bilgileri bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunanlara, bildirilmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirilen her bir alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmete ilişkin bilgi ve diğer yükümlülükler için (1), (2) ve (3) numaralı bentler uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir, bu şekilde kesilen özel usulsüzlük cezası her bir bildirim için 10 milyon Türk lirasından fazla olamaz.\u201d<\/p>\n

b) Dördüncü fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201cuymayan mükelleflerden\u201d ibaresi \u201cuymayanların\u201d şeklinde, \u201c% 5\u2019i\u201d ibaresi \u201c% 10\u2019u\u201d şeklinde, ikinci cümlesinde yer alan \u201ckesilen mükellefler\u201d ibaresi \u201ckesilenler\u201d şeklinde, üçüncü cümlesinde yer alan \u201c770.000 TL\u2019yi\u201d ibaresi \u201c20 milyon Türk lirasını\u201d şeklinde değiştirilmiş, fıkraya aşağıdaki cümle eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cTevsik zorunluluğuna aykırı bir şekilde ödeme yapanların, durumu ödemeyi takip eden beş iş günü içerisinde kendiliğinden idareye bildirmesi halinde, ödemede bulunan adına bu fıkra uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmez.\u201d<\/p>\n

c) Dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cMal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin\u00a0tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve\/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10\u2019u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve\/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı\u00a0ayrı\u00a0özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını geçemez.<\/p>\n

23\/2\/2006\u00a0tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç olmak üzere kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart,\u00a0karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve kendi adına kayıtlı olan bu sistemleri veya cihazları kullandıranlara ayrı\u00a0ayrı\u00a0her bir işlem için bu maddeye göre tatbik olunan özel usulsüzlük cezasının üç katı uygulanır. Şu kadar ki, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını geçemez.<\/p>\n

153\/A maddesinin üçüncü ve müteakip fıkraları uyarınca istenilen teminatın süresinde verilmemesi veya tamamlanmaması halinde mezk\u00fbr fıkralar kapsamında verilmesi veya tamamlanması gereken teminat tutarı kadar, teminatı vermeyenler veya tamamlamayanlar adına özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu ceza hakkında, Kanunun 376\u00a0ncı\u00a0maddesi ile uzlaşma hükümleri uygulanmaz.\u201d<\/p>\n

ç) Maddeye aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cÖdeme kaydedici cihaz üreticisi veya ithalatçıları ile bu cihazlara ilişkin hizmet veren güvenli servis sağlayıcıları, bankalar, elektronik para kuruluşları, ödeme kuruluşları, şarj ağı işletme lisansı sahipleri ve elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması hususlarından herhangi biri için hizmet verme konusunda yetkilendirilenler ile sipariş, satış, muhasebe, stok takip ve benzeri programları kullandıran, teslim eden veya satan mükelleflerden; bu Kanunun 149 uncu, mükerrer 242\u00a0nci\u00a0ve mükerrer 257\u00a0nci\u00a0maddeleri uyarınca vergi güvenliğini sağlamak amacıyla, Hazine ve Maliye Bakanlığınca nitelikleri belirlenip onaylanan ve kullanma yükümlülüğü getirilen elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemler haricindeki cihaz ve sistemleri veya kullanmaması gereken elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri mükelleflere kullandıran, teslim eden veya satanlara, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre bu cihaz ve sistemlerle\u00a0entegre\u00a0veya bağlantılı olarak çalışması gereken program, cihaz veya sistemleri gerekli entegrasyonu veya bağlantıyı yapmadan kullandıran, teslim eden veya satanlara, Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına bu cihaz ve sistemler tarafından aktarılması gereken belge, bilgi ve verilerin aktarılmasını sağlayacak sistemleri kurmayan veya 359 uncu maddenin (ç) ve (d) bendi kapsamına girenler hariç olmak üzere bu sistemlerin gerçeğe uygun olmayan şekilde belge, bilgi ve veri aktarmasına sebebiyet verenler ile elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen usul ve esaslara aykırı davrananlara her bir tespit için ayrı\u00a0ayrı\u00a0olmak üzere birinci fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan özel usulsüzlük cezasının on katı tutarında özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını geçemez. Bu fıkraya göre ceza kesilmesini gerektiren fiillerin, aynı zamanda\u00a06\/12\/1984\u00a0tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun uyarınca usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmesi durumunda aynı fiillerden dolayı 3100 sayılı Kanun uyarınca ayrıca ceza kesilmez.<\/p>\n

Tek bir fiilin bu maddede yer alan birden fazla özel usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmesi halinde bu cezalardan en ağırı kesilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 14-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun;<\/p>\n

a) 112ncimaddesinin üçüncü fıkrasında yer alan \u201cUzlaşılan vergilerde gecikme faizi; uzlaşılan vergi miktarına, (a) fıkrasında belirtilen tarihten itibaren uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar geçen süre için uygulanır.\u201d cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır.<\/p>\n

b) 376ncımaddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi yürürlükten kaldırılmıştır.<\/p>\n

c) Ek 1 inci maddesinin birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201cvergilerle bunlara\u201d ibaresi \u201cvergilere\u201d şeklinde değiştirilmiş, \u201ctarh edilen vergi ve\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmış, ikinci cümlesi yürürlükten kaldırılmış ve yedinci cümlesinde yer alan \u201cvergi ve\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmış, ikinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201charçların\u201d ibaresi \u201charçlara ilişkin cezaların\u201d şeklinde ve üçüncü fıkrasında yer alan \u201ctarh edilecek vergilerde\u201d ibaresi \u201ckesilecek cezalarda\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

ç) Ek 7\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında yer alan \u201cvergi veya\u201d ibareleri madde metninden çıkarılmış, üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmış ve dördüncü fıkrasında yer alan \u201ctarhedilen\u00a0vergiye veya\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.<\/p>\n

d) Ek 8 inci maddesinde yer alan \u201cvergi ve\u201d ibareleri madde metninden çıkarılmış, \u201c112 ve 368 inci maddeleri hükümleri\u201d ibaresi \u201c368 inci madde hükmü\u201d şeklinde, \u201c8 numaralı bendi\u201d ibaresi \u201cdördüncü fıkrası\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

e) Ek 9 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201cuzlaşılan vergi ve cezalar hakkında 376ncımaddenin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi hükmü dışında indirim uygulanmaz.\u201d ibaresi \u201cuzlaşılan cezalar hakkında başkaca bir indirim uygulanmaz.\u201d şeklinde değiştirilmiş ve ikinci fıkrasında yer alan \u201cvergi ve\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.<\/p>\n

f) Ek 11 inci maddesinin birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan \u201cvergiler ve bunlara\u201d ibaresi \u201cvergilere\u201d şeklinde değiştirilmiş, \u201ctarh edilecek vergi ve\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmış, ikinci fıkrasının son cümlesi yürürlükten kaldırılmış ve üçüncü fıkrasında yer alan \u201cverginin tarhından ve\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.<\/p>\n

MADDE 15-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanunun ek 13 üncü maddesi başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.<\/p>\n

\u201cFazla çalışma ücreti:<\/p>\n

EK MADDE 13- Gelir İdaresi Başkanlığı taşra teşkilatı kadro veya pozisyonlarında bulunan memur ve sözleşmeli personelden icra,\u00a0tahsilat, yoklama ile yaygın ve yoğun vergi denetimi işlemlerini fiilen daire dışında yapmakla görevlendirilen ve bu görevleri nedeniyle normal mesai saatleri dışında fiilen çalışanlara, bu şekilde çalıştıkları her bir saat için 160 gösterge rakamının memur aylık katsayısı ile çarpımı sonucu bulunacak tutarda fazla çalışma ücreti ödenir. Bu ödemeden Hazine ve Maliye Bakanlığı kadrolarında olup aynı işlemler için görevlendirilenlerden; Gelir İdaresi Başkanlığı taşra teşkilatında geçici görevli bulunan memurlar ile gelir servisi bulunan malmüdürlüklerinde görevli memur ve sözleşmeli personel de aynı usul ve esaslar çerçevesinde yararlanır. Bu ödeme damga vergisi hariç herhangi bir vergi ve kesintiye tabi tutulmaz. Bu madde kapsamında ödeme yapılanlara, ödemenin yapıldığı günler için diğer mevzuat hükümleri çerçevesinde ayrıca fazla çalışma ücreti ödenmez. Bu fıkraya göre her bir personel için ödenebilecek fazla çalışma ücreti ayda 50 saati ve fazla çalışma ücreti ödenebilecek personel sayısı ise Gelir İdaresi Başkanlığı taşra teşkilatı kadro ve pozisyonlarında bulunan toplam memur ve sözleşmeli personel sayısının %20\u2019sini geçemez. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Gelir İdaresi Başkanlığı yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 16-\u00a0<\/strong>213 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cGEÇİCİ MADDE 35- Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce uzlaşma talep edildiği halde henüz uzlaşma günü verilmemiş, uzlaşma günü verilmiş ancak uzlaşma görüşmesi yapılmamış ya da çeşitli nedenlerle uzlaşma günü ertelenmiş veya uzlaşma talep süresi geçmemiş olan vergi ve cezalara ilişkin bu Kanunun 112\u00a0nci, 376\u00a0ncı, ek 1 inci, ek 7\u00a0nci, ek 8 inci, ek 9 uncu ve ek 11 inci maddelerinin bu maddeyi ihdas eden Kanunla değiştirilmeden önceki hükümleri uygulanır.\u201d<\/p>\n

MADDE 17-\u00a0<\/strong>25\/10\/1984\u00a0tarihli ve\u00a03065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a013 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine aşağıdaki parantez içi hüküm eklenmiştir.<\/p>\n

\u201c(Bu bendin uygulanmasında gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan araçlar, özel tekne ve yatlar, deniz taşıma aracı olarak kabul edilmez.)\u201d<\/p>\n

MADDE 18-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanunun 16\u00a0ncı\u00a0maddesinin (1) numaralı fıkrasının (b) bendinde yer alan \u201c167\u00a0nci\u00a0maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ile (7) numaralı fıkrası hariç]\u201d ibaresi \u201c167\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrası [(3) numaralı bendi, (5) numaralı bendinin (a) alt bendi, (7) numaralı bendi ile (12) numaralı bendinin (a) alt bendi hariç]\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 19-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanunun 17\u00a0nci\u00a0maddesinin (4) numaralı fıkrasının (c) bendinin parantez içi hükmünde yer alan \u201cmükerrer indirime yol açmayacak şekilde\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201c, Vergi Usul Kanununda düzenlenen zamanaşımı süreleri ile bağlı olmaksızın yapılacak vergi incelemesi sonucuna göre\u201d ibaresi eklenmiştir.<\/p>\n

MADDE 20-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cf) Beş takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi.\u201d<\/p>\n

MADDE 21-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanunun 36\u00a0ncı\u00a0maddesinin ikinci fıkrasına birinci cümlesinden önce gelmek üzere aşağıdaki cümle eklenmiş ve mevcut birinci cümlesinde yer alan \u201cMaliye Bakanlığı\u201d ibaresi \u201cŞu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201cBu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esastır.\u201d<\/p>\n

MADDE 22-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanunun 58 inci maddesine aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cŞu kadar ki, bu Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (f) bendi uyarınca indirilemeyecek katma değer vergisi, sonraki döneme devreden katma değer vergisi hesabından çıkarılarak özel bir hesaba alınır. Özel hesaba alınan sonraki döneme devreden katma değer vergisi, üç yıl içinde mükellefler tarafından yapılacak talep üzerine, Vergi Usul Kanununda düzenlenen zamanaşımı süreleri ile bağlı olmaksızın talep tarihinden itibaren bir yıl içerisinde yapılacak vergi incelemesi sonucunda incelemenin tamamlandığı yıla ilişkin gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu suretle talepte bulunulmayan katma değer vergisi gider yazılamaz.<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasında vergi incelemesi dışında farklı usuller tespit etmeye, maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 23-\u00a0<\/strong>3065 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cGEÇİCİ MADDE 45-\u00a06\/2\/2023\u00a0tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle genel hayata etkili afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, genel bütçeli kamu idareleri ile yabancı devlet kurum ve kuruluşları arasında imzalanan protokol kapsamında genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanmak üzere, konut, iş yeri, okul, öğrenci yurdu, hastane, ibadethane, kültür ve sanat merkezi, kütüphane gibi taşınmazların inşasına ilişkin yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına 1\/1\/2024 tarihinden itibaren yapılan teslim ve hizmetler ile bu yerlerde genel bütçeli kamu idareleri ile yabancı devlet kurum ve kuruluşları arasında imzalanan protokol kapsamında genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanacak konutların yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına teslimi 31\/12\/2025 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.<\/p>\n

Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler bu Kanunun 32\u00a0nci\u00a0maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 24-\u00a0<\/strong>6\/6\/1985\u00a0tarihli ve\u00a03218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinin ilk cümlesinde yer alan \u201cimal ettikleri ürünlerin\u201d ibaresi \u201cimal ettikleri ürünlerin yurt dışına\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 25-\u00a0<\/strong>6\/6\/2002\u00a0tarihli ve\u00a04760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a07\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan \u201c167\u00a0nci\u00a0Maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ve (7) numaralı fıkrası kapsamında ithal edilen eşya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi\u201d ibaresi \u201c167\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrası [(3) numaralı bendi, (5) numaralı bendinin (a) alt bendi ve (7) numaralı bendi kapsamında ithal edilen eşya ile (12) numaralı bendinin (a) alt bendi\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 26-\u00a0<\/strong>4760 sayılı Kanunun 12\u00a0nci\u00a0maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendinde yer alan \u201ctutarın %20\u2019sine tekabül eden\u201d ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.<\/p>\n

MADDE 27-\u00a0<\/strong>21\/4\/2005\u00a0tarihli ve\u00a05335 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun<\/a><\/strong>\u00a030 uncu maddesinin dördüncü fıkrasına (k) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cl) Türkiye Cumhuriyeti\u2019nin taraf olduğu 1949 tarihli Cenevre Sözleşmeleri ve bu sözleşmelerin 1977 tarihli ek protokolleri gereği, savaşta ve barışta uluslararası yardımları yürütmekle mükellef özel hukuk tüzel kişiliğini haiz kamuya yararlı dernek olan Türkiye Kızılay Derneği ile bu derneğe ait veya bağlı işletmelerde çalışanlar,\u201d<\/p>\n

MADDE 28-\u00a0<\/strong>31\/5\/2006\u00a0tarihli ve\u00a05510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun<\/a><\/strong>\u00a081 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan \u201c%2\u2019sidir.\u201d ibaresi \u201c%2,25\u2019idir.\u201d şeklinde değiştirilmiş ve üçüncü cümlesinde yer alan \u201coranına\u201d ibarelerinden sonra gelmek üzere \u201ckadar\u201d ibareleri eklenmiştir.<\/p>\n

MADDE 29-\u00a0<\/strong>5510 sayılı Kanunun ek 19 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201c10.000\u201d ibaresi \u201c12.500\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 30-\u00a0<\/strong>5510 sayılı Kanunun geçici 95 inci maddesinin ikinci fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.<\/p>\n

MADDE 31-\u00a0<\/strong>5510 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cGEÇİCİ MADDE 104- Ek 19 uncu madde uyarınca yapılacak ödemeler kapsamında ortaya çıkan ödenek ihtiyacını karşılamak amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı bütçesinin ilgili tertibine 2024 yılında ödenek eklemeye Cumhurbaşkanı yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 32-\u00a0<\/strong>13\/6\/2006\u00a0tarihli ve\u00a05520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun<\/a><\/strong>\u00a05 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin son cümlesinde yer alan \u201celde edilen\u201d ibaresi, \u201celde edilen, (d) bendindeki istisnadan yararlanamayan fon ve ortaklıklardan elde edilenler hariç,\u201d şeklinde değiştirilmiş ve (d) bendine aşağıdaki paragraf eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cBu istisnadan faydalanılabilmesi için fon ve ortaklıkların (emeklilik yatırım fonları hariç) sahip oldukları taşınmazlardan elde ettikleri kazançların en az %50\u2019sinin, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar k\u00e2r payı olarak dağıtılması şarttır. Bu süre içerisinde belirtilen orana kadar k\u00e2rın ortaklara dağıtılmaması durumunda, istisnadan faydalanılması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler\u00a0ziyaa\u00a0uğramış sayılır.\u201d<\/p>\n

MADDE 33-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler ve dördüncü fıkrasında yer alan \u201cdar mükellef olmasına göre\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201c, birinci fıkranın; (h) bendi kapsamındaki vergi kesintisine konu ödemeleri faaliyet konuları ve ödeme türleri itibarıyla, (ı) bendi kapsamında vergi kesintisine konu mal ve hizmetleri ise faaliyet konuları, sektörler, iş grupları, iş nevileri itibarıyla\u201d ibaresi eklenmiştir.<\/p>\n

\u201ch)\u00a023\/10\/2014\u00a0tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezk\u00fbr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden.<\/p>\n

ı) Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden.\u201d<\/p>\n

MADDE 34-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler ve sekizinci fıkrasında yer alan \u201cdar mükellef olmasına göre\u201d ibaresinden sonra gelmek üzere \u201c, birinci fıkranın; (e) bendi kapsamındaki vergi kesintisine konu ödemeleri faaliyet konuları ve ödeme türleri itibarıyla, (f) bendi kapsamında vergi kesintisine konu mal ve hizmetleri ise faaliyet konuları, sektörler, iş grupları, iş nevileri itibarıyla\u201d ibaresi eklenmiştir.<\/p>\n

\u201ce) 6563 sayılı Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezk\u00fbr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla Türkiye\u2019de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden.<\/p>\n

f) Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin Türkiye\u2019de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunanlardan mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden.\u201d<\/p>\n

MADDE 35-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanunun 32\u00a0nci\u00a0maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201cve emeklilik şirketlerinin\u201d ibaresi \u201c, emeklilik şirketleri ve\u00a08\/6\/1994\u00a0tarihli ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilen projeler ile 21\/2\/2013 tarihli ve 6428 sayılı Sağlık Bakanlığınca Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Tesis Yaptırılması, Yenilenmesi ve Hizmet Alınması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun hükümlerine göre kamu özel iş birliği modeli çerçevesinde yürütülen projelerde sözleşmenin tarafı olarak faaliyette bulunan şirketlerin\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 36-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna 32\/B maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cYurt içi asgari kurumlar vergisi<\/p>\n

MADDE 32\/C- (1) 32\u00a0nci\u00a0ve 32\/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10\u2019undan az olamaz.<\/p>\n

(2) Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanırken birinci fıkrada belirtilen kurum kazancından aşağıdaki istisna ve indirimler düşülür:<\/p>\n

a) 5 inci maddenin birinci fıkrasının (a), (ç), (i), (j) ve (k) bentleri ile sahip oldukları taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında (d) bendinde sayılan istisna kazançlar,<\/p>\n

b) 10 uncu maddenin birinci fıkrasının; (g) ve (h) bentleri kapsamındaki indirimler,<\/p>\n

c) 16\/12\/1999tarihli ve 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 6\/6\/1985 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar,<\/p>\n

ç) 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası ile kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilen Ar-Ge\u00a0ve tasarım indirimleri.<\/p>\n

(3) Birinci fıkra kapsamında hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden, 32\u00a0nci\u00a0maddenin altıncı, yedinci ve sekizinci fıkraları uyarınca indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından alınmış olan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle 32\/A maddesi hükmüne istinaden ilgili hesap döneminde alınmayan vergi indirilir ve ödenmesi gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi belirlenir.<\/p>\n

(4) Bu madde hükmü geçici vergi dönemleri için de uygulanır.<\/p>\n

(5) İlk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca bu madde hükümleri uygulanmaz.<\/p>\n

(6) Bu maddede yer alan indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço k\u00e2rına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutarı ifade eder.<\/p>\n

(7) Birinci fıkrada yer alan oranı; sektörler, faaliyet konusu, iş kolları ya da üretim alanları itibarıyla ayrı\u00a0ayrı\u00a0ya da birlikte sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı, maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 37-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanunun dördüncü kısım başlığı \u201cOrtak Hükümler\u201d şeklinde değiştirilmiş, Kanuna 36\u00a0ncı\u00a0maddesinden sonra gelmek üzere kısım ve bölüm başlığı ile birlikte aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cBEŞİNCİ KISIM<\/p>\n

Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi ve Geçici Maddeler<\/p>\n

BİRİNCİ BÖLÜM<\/p>\n

Verginin Konusu, Tanımlar, Muafiyet ve İstisnalar<\/p>\n

Verginin konusu<\/p>\n

EK MADDE 1- (1) Nihai ana işletmesinin\u00a0konsolide\u00a0finansal tablosundaki yıllık konsolide hasılatı, gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon avro karşılığı Türk lirası sınırını geçen çok uluslu işletme gruplarının bağlı işletmelerinin ilgili hesap dönemindeki kazançları, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisine tabidir.<\/p>\n

(2) Hesap döneminin on iki aydan farklı olması durumunda, hesaplanan\u00a0konsolide\u00a0hasılatın bir yıla iblağ edilmesi ile tespit olunan tutar, birinci fıkra kapsamındaki hasılat sınırının tespitinde dikkate alınır.\u201d<\/p>\n

MADDE 38-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cTanımlar<\/p>\n

EK MADDE 2- (1) Bu Kısmın uygulamasında;<\/p>\n

a) Ana işletme: Bir nihai ana işletmeyi, bir ara ana işletmeyi ya da kısmen sahip olunan ana işletmeyi,<\/p>\n

b) Ana merkez: Bir iş yerinin finansal muhasebe net kazanç veya zararını finansal tablolarınadahileden işletmeyi,<\/p>\n

c) Ara ana işletme: Aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı başka bir bağlı işletmede doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyet payına sahip olan bir bağlı işletmeyi (nihai ana işletme, kısmen sahip olunan ana işletme, iş yeri veya yatırım işletmesi hariç),<\/p>\n

ç) Bağlı işletme: Bir gruba\u00a0dahil\u00a0olan herhangi bir işletmeyi veya bir ana merkeze bağlı iş yerini,<\/p>\n

d) Çok uluslu işletme grubu: Nihai ana işletmenin bulunduğu ülke dışında en az bir ülkede bir veya daha fazla işletmeye veya iş yerine sahip olan bir işletme grubunu,<\/p>\n

e) Gayrimenkul yatırım aracı: Ağırlıklı olarak taşınmazlara yatırım yapmak suretiyle hak sahiplerine gelir sağlamayı amaçlayan ve işletme veya hak sahibi bazında tek aşamalı vergilemenin yapıldığı işletmeleri,<\/p>\n

f) Grup: Ortaklık ilişkisi ya da kontrol gücüyle birbirine bağlı olan ve varlıkları, yükümlülükleri, gelir ve giderleri ve nakit akışlarına nihai ana işletmenin konsolide finansal tablolarında yer verilen işletmeler topluluğu (büyüklük veya önem derecesi kriterleri açısından nihai ana işletmenin konsolide finansal tablolarında yer almayan ya da bu tablolara birebir aktarılmayan veya satılmak için iktisap olunan ve bu yüzden nihai ana işletmenin konsolide finansal tabloları dışında tutulan işletmeler dahil) ile başka bir grubun parçası olmaması koşuluyla, bulunduğu ülke dışındaki diğer ülkelerde bir veya daha fazla iş yerine sahip olan ana merkezleri,<\/p>\n

g) Güvenli liman: Ek 6ncımadde kapsamında hesaplanan küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin sıfır olarak kabul edildiği ve ek 6\u00a0ncı\u00a0maddenin dokuzuncu fıkrasındaki yetki kapsamında belirlenen yerleri,<\/p>\n

ğ) İşletme bazlı kazanç veya zarar: Çok uluslu işletme grubu içerisindeki her bir bağlı işletme tarafından uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanan ve nihai ana işletmenin\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarında da yer verilen finansal muhasebe net kazanç veya zararının (grup içi işlemlere ilişkin konsolidasyon düzeltmeleri dikkate alınmadan önceki tutar) ek 5 inci madde kapsamındaki düzeltilmiş tutarlarını,<\/p>\n

h) İş ortaklığı: Nihai ana işletmenin doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyet payının en az %50\u2019sine sahip olduğu ve faaliyet sonuçlarının uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarındaki öz kaynak yöntemine göre nihai ana işletmenin finansal tablolarında raporlandığı işletmeyi,<\/p>\n

ı) İş yeri: Bir ülkede bulunan ve ticari faaliyetlerin yürütülmesine tahsis edilen ve yürürlükteki uluslararası vergi anlaşmaları uyarınca iş yeri olarak kabul edilen işe ilişkin yerleri, yürürlükte uluslararası bir vergi anlaşması bulunmaması durumunda iç mevzuatta yer alan düzenlemeler kapsamında iş yeri olarak kabul edilen yerleri, kazancın elde edildiği ülkede kurumlar vergisi benzeri vergilerin bulunmadığı durumlarda ise Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü Model Vergi Anlaşmasının 7\u00a0nci\u00a0maddesinde iş yeri olarak kabul edilen yerleri ve bunların dışında kalmakla birlikte işletmenin bulunduğu ülke dışında icra edilen faaliyetlere atfedilen kazançların işletmenin bulunduğu ülkede istisna tutulması şartıyla, işletme faaliyetlerinin icrasına tahsis edilen yerleri,<\/p>\n

i) Kapsanan vergi: Bir bağlı işletmenin faaliyette bulunduğu ülkede tahakkuk eden gelir ve kurumlar vergisi ile benzeri nitelikteki vergileri, k\u00e2r dağıtımına dayalı vergileme sistemi kapsamında dağıtılan veya dağıtılmış sayılan k\u00e2rlar üzerinden hesaplanan vergileri, dağıtılsın veya dağıtılmasın kurum kazancı üzerinden k\u00e2r dağıtımına bağlı olarak hesaplanan vergileri, dağıtılmamış kazançlar ve öz sermaye üzerinden hesaplanan benzer nitelikteki diğer vergileri (nitelikli küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, sigorta şirketi tarafından poliçe sahiplerine yapılan prim iadeleri dolayısıyla ödenen vergiler ile nitelikli olmayan iade edilebilir isnat vergisi hariç),<\/p>\n

j) Kısmen sahip olunan ana işletme: Aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı başka bir bağlı işletmede doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyet payına sahip olan ve doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyet payının %20\u2019den fazlası çok uluslu işletme grubunun bağlı işletmesi olmayan kişiler tarafından elde tutulan bağlı işletmeyi (nihai ana işletme, iş yeri veya yatırım işletmesi hariç),<\/p>\n

k) Konsolide hasılat: Nihai ana işletmenin ve o işletmeye bağlı işletmelerin bir hesap dönemindeki gelirlerinin ve nakit akışlarının nihai ana işletme bünyesinde tek bir birimmiş gibi sunulduğu, uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanan finansal tablolardaki hasılatı,<\/p>\n

l) Kontrol gücü: Pay sahibinin işletmenin varlıklarını, yükümlülüklerini, gelirlerini, giderlerini ve nakit akışlarını kabul edilebilir finansal muhasebe standardına uygun olarak birebir konsolide etmek zorunda olduğu bir işletmedeki mülkiyet payını veya konsolide finansal tabloları hazırlamayan pay sahibinin söz konusu tabloları hazırlaması durumunda; işletmenin varlıklarını, yükümlülüklerini, gelir ve giderlerini ve nakit akışlarını birebir konsolide etmesinin gerekli olduğu bir işletmedeki mülkiyet payını,<\/p>\n

m) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi: Ek 6ncımadde kapsamında hesaplanan vergiyi,<\/p>\n

n) Net ülkesel bazlı kazanç: Bir ülkedeki bağlı işletmelerin ülkesel bazlı kazancının sıfırdan büyük olmasını,<\/p>\n

o) Net vergi gideri: Uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına göre gider olarak dikkate alınan kapsanan vergiler, vergi giderinedahiledilen cari dönem ve ertelenmiş kapsanan vergiler (işletme bazlı kazanç veya zararın hesaplamasına dahil edilmeyen gelir üzerinden hesaplanan kapsanan vergiler dahil), zararla sonuçlanan hesap dönemine ilişkin hesaplanan ertelenmiş vergi varlığı, gider olarak dikkate alınan nitelikli yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergileri (mahiyeti itibarıyla benzer nitelikte olan vergiler dahil) ve nitelikli olmayan iade edilebilir isnat vergisi toplamını,<\/p>\n

ö) Nihai ana işletme: Başka bir işletme üzerinde doğrudan veya dolaylı olarak kontrol gücüne sahip olan ve başka bir işletme tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol gücüne sahip olunmayan bir işletmeyi ya da başka bir grubun parçası olmaması koşuluyla bulunduğu ülke dışındaki diğer ülkelerde bir veya daha fazla iş yerine sahip olan ana merkezi (Şu kadar ki kamu kurum ve kuruluşu niteliğinde olan varlık fonları bu bent kapsamında nihai ana işletme sayılmaz.),<\/p>\n

p) Nitelikli iade edilebilir vergi kredisi: Vergi kanunları uyarınca ödenmesi gereken vergi üzerinden indirim olarak dikkate alınan ve dördüncü hesap dönemi sonuna kadar mahsup suretiyle indirilemeyen bakiye tutarın nakit veya nakit benzeri varlıklar yoluyla iadesini öngören vergi teşvikini,<\/p>\n

r) Pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi: Vergi kanunları uyarınca ödenmesi gereken vergi üzerinden indirim olarak dikkate alınmakla birlikte, söz konusu vergi kredilerinin üçüncü kişilere devrine imk\u00e2n veren vergi teşvikini,<\/p>\n

s) Sigorta yatırım işletmesi: Sigorta sözleşmeleri yükümlülüklerine dayanılarak kurulan ve ilgili ülke mevzuatı uyarınca tamamına sigorta şirketleri tarafından sahip olunan sigorta yatırım işletmelerini,<\/p>\n

ş) Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zarar: Bir ülkede faaliyette bulunan çok uluslu işletme grubuna bağlı işletmelerin işletme bazlı kazanç veya zararlarının toplamını,<\/p>\n

t) Ülkesel bazlı zarara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı: Ek 4 üncü maddenin altıncı fıkrası kapsamında ülkesel bazlı zararın oluştuğu hesap dönemlerinde, net ülkesel bazlı zararın asgari kurumlar vergisi oranıyla çarpılması suretiyle bulunan ve finansal hesaplarda ülkesel bazlı zarara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı hesaplarında izlenen tutarı,<\/p>\n

u) Yatırım fonu: Yatırım maliyetlerinin azaltılması ve riskin dağıtılması amacıyla inançlı mülkiyet esasına göre kurulan ve tasarruf sahiplerinden toplanan para veya diğer varlıklardan oluşan portföyleri tasarruf sahipleri namına değerlendiren, ilgili ülke mevzuatına göre yetkilendirilmiş kişi ya da kurumlar tarafından yönetilen işletmeleri,<\/p>\n

ü) Yatırım işletmesi: Yatırım fonları ile gayrimenkul yatırım araçlarını, münhasıran yatırım fonları ve gayrimenkul yatırım araçları yararına varlık bulundurmak veya bunların yararına yatırım yapmak için faaliyet gösteren ve en az %95\u2019ine bu fon veya yatırım araçlarının sahip olduğu işletmeleri veya işletme değerinin en az %85\u2019i bu fon veya yatırım araçlarınca sahip olunmakla beraber gelirlerinin en az %51\u2019i ek 5 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) numaralı alt bendi veya (b) bendinin (2) ve (3) numaralı alt bentleri kapsamındaki kazançlardan oluşan işletmeleri,<\/p>\n

v) Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi: Ek 10 uncu madde kapsamında hesaplanan vergiyi,<\/p>\n

ifade\u00a0eder.\u201d<\/p>\n

MADDE 39-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cMuafiyet ve istisnalar<\/p>\n

EK MADDE 3- (1) Aşağıda sayılan işletmeler ile bunların iş yerleri yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden muaftır:<\/p>\n

a) Kamu kurum ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlar,<\/p>\n

b) K\u00e2r amacı gütmeyen kuruluşlar,<\/p>\n

c) Emeklilik yatırım fonları,<\/p>\n

ç) Nihai ana işletme niteliğinde olup yatırım fonu kapsamında değerlendirilen fonlar,<\/p>\n

d) Nihai ana işletme niteliğinde olup gayrimenkul yatırım fonları başta olmak üzere gayrimenkul yatırım araçları kapsamında değerlendirilenler.<\/p>\n

(2) Birinci fıkra kapsamında olmamakla beraber aşağıda sayılan işletmeler ve bunların iş yerleri de yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden ayrıca muaftır:<\/p>\n

a) Münhasıran birinci fıkra kapsamındaki muaf işletmeler yararına varlık bulundurmak veya fona yatırım yapmak için faaliyet gösteren ya da muaf işletmelerin faaliyetlerine yardımcı olmak amacıyla kurulan ve işletme değerinin en az %95\u2019ine söz konusu muaf işletmeler (emeklilik hizmetleri veren kuruluşlar hariç) tarafından sahip olunanlar,<\/p>\n

b) İşletme değerinin en az %85\u2019ine birinci fıkra kapsamındaki muaf işletmeler (emeklilik hizmetleri veren kuruluşlar hariç) tarafından sahip olunan ve kazançlarının en az %51\u2019i ek 5 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (2) numaralı alt bendi veya (b) bendinin (2) ve (3) numaralı alt bentlerinde belirtilen kazançlardan oluşanlar.<\/p>\n

(3) Birinci ve ikinci fıkra kapsamında yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden muaf olanların hasılatları, ek 1 inci madde kapsamındaki yıllık\u00a0konsolide\u00a0hasılatın hesabında dikkate alınır.<\/p>\n

(4) Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden muaf olanlar diledikleri takdirde bu madde kapsamındaki muafiyet hükümlerinden vazgeçebilirler. Şu kadar ki, isteğe bağlı muafiyet hükümlerinden küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamesini veren bağlı işletmelerin talebiyle vazgeçilebilir ve bu durumda en az beş hesap dönemi boyunca muafiyetten vazgeçilmiş sayılır.<\/p>\n

(5) Çok uluslu işletme gruplarının bağlı işletmelerinin uluslararası deniz taşımacılığı faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden istisnadır.<\/p>\n

(6) Uluslararası deniz trafiğinde gerçekleştirilmesi şartıyla beşinci fıkra kapsamındaki faaliyetler aşağıdakilerden oluşur:<\/p>\n

a) Bağlı işletmenin mülkiyetinde olan veya kiralama, kısmi kiralama ya da çeşitli şekillerde tasarrufunda bulunan yük ve yolcu gemilerinin işletilmesi faaliyetleri,<\/p>\n

b) Yük ve yolcu taşımacılığında kullanılan gemilerin mürettebatlı ve tam donanımlı kiralanması ile başka bir bağlı işletmeye yüksüz gemi kiralama esasına göre yapılan kiralama faaliyetleri,<\/p>\n

c) Yük ve yolcu taşımacılığı kapsamında faaliyet gösteren bir ortaklığa, bir ortak girişime veya uluslararası işletilen bir acenteye iştirak faaliyetleri,<\/p>\n

ç) Yük ve yolcu taşımacılığı faaliyetinde kullanılan ve en az bir yıl süreyle elde tutulan gemilerin satışına ilişkin faaliyetler.<\/p>\n

(7) Bir ülkede bulunan bağlı işletmelerin uluslararası deniz taşımacılığı faaliyetiyle bağlantılı olarak gerçekleştirdiği aşağıdaki faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar da bu kazançlar toplamının, bu bağlı işletmelerin uluslararası deniz taşımacılığından elde ettikleri kazançların toplamının %50\u2019sini geçmemesi şartıyla, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden ayrıca istisnadır:<\/p>\n

a) Aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı olmayan denizcilik işletmelerine yüksüz gemi kiralama esasına göre yapılan ve üç yılı geçmeyen gemi kiralamalarından elde edilen kazançlar,<\/p>\n

b) Diğer deniz taşımacılığı işletmeleri tarafından uluslararası deniz taşımacılığı kapsamında yurt içi parkur için düzenlenen biletlerin satışından elde edilen kazançlar,<\/p>\n

c)Konteynerlerin; kiralanmasından, üç aydan kısa süreli depolanmasından veya geç iadesi kapsamında alınan ödemelerden elde edilen kazançlar,<\/p>\n

ç) Mühendis, bakım personeli, kargo operatörü, yiyecek içecek hizmeti veren personel ve müşteri hizmetleri personeli tarafından diğer deniz taşımacılığı işletmelerine verilen hizmetlerden elde edilen kazançlar,<\/p>\n

d) Uluslararası gemi işletmeciliği işinin ayrılmaz bir parçası olarak gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlar.<\/p>\n

(8) Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderler veya istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararlar, istisna dışı kazançlardan indirim konusu yapılamaz.\u201d<\/p>\n

MADDE 40-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna bölüm başlığı ile birlikte aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cİKİNCİ BÖLÜM<\/p>\n

Vergi Yükünün Hesaplanması, Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Matrahı,<\/p>\n

Oranı ve Hesabı<\/p>\n

Vergi yükünün tespitinde düzeltilmiş kapsanan vergilerin hesaplanması<\/p>\n

EK MADDE 4- (1) Net ülkesel bazlı kazanca sahip\u00a0bir çok\u00a0uluslu işletme grubunun vergi yükü, her hesap dönemi için ülkesel bazda ayrı\u00a0ayrı\u00a0hesaplanır.<\/p>\n

(2) Çok uluslu işletme grubunun ülkesel\u00a0bazlı\u00a0vergi yükü hesaplamasında, o ülkede bulunan bağlı işletmelerin üçüncü fıkra uyarınca hesaplanan düzeltilmiş kapsanan vergileri dikkate alınır.<\/p>\n

(3) Bir bağlı işletmenin bir hesap dönemi için düzeltilmiş kapsanan vergileri; kapsanan vergilere ilişkin olarak tahakkuk eden cari dönem vergi giderinin, aşağıdaki bentler uyarınca düzeltilmiş tutarı ile toplam ertelenmiş vergi düzeltme tutarı, finansal tablolarındaki öz kaynak değişim tablosu veya diğer kapsamlı gelir tablosunda gösterilen ve ek 5 inci madde kapsamına giren kazanç veya zararlarla ilgili kapsanan vergilerdeki herhangi bir artış veya azalış tutarlarının toplamına eşittir.<\/p>\n

a) Bu fıkra uyarınca, kapsanan vergiye;<\/p>\n

1) Finansal hesaplarda vergi öncesi k\u00e2rda gider olarak tahakkuk eden herhangi bir kapsanan vergi,<\/p>\n

2) Altıncı fıkra kapsamında tespit olunan ülkesel\u00a0bazlı\u00a0zarara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı,<\/p>\n

3) Cari hesap döneminde ödenen, belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili olan ve önceki bir hesap dönemi için kapsanan vergilerde indirim olarak ele alınmış olan herhangi bir tutar,<\/p>\n

4) Cari dönem vergi giderinde indirim olarak kaydedilen nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ve pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi ile ilgili herhangi bir indirim veya iade tutarı,<\/p>\n

ilave\u00a0edilir.<\/p>\n

b) Bu fıkra uyarınca, kapsanan vergiden;<\/p>\n

1) Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın hesaplamasına d\u00e2hil edilmeyen gelirlere ilişkin cari dönem vergi gideri,<\/p>\n

2) Cari dönem vergi giderinde indirim olarak kaydedilmemiş olan ve nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ile pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi niteliğinde olmayan bir vergi kredisine ilişkin bir kredi veya iade tutarı,<\/p>\n

3) Finansal hesaplardaki cari dönem vergi giderinde bir düzeltme olarak değerlendirilmeyen ve bir bağlı işletmeye iade edilen veya kredilendirilen kapsanan vergi (nitelikli iade edilebilir vergi kredisi ve pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredisi hariç),<\/p>\n

4) Belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili cari dönem vergi gideri,<\/p>\n

5) Hesap döneminin son gününden itibaren üç yıl içinde ödenmesi beklenmeyen her türlü cari dönem vergi gideri,<\/p>\n

indirilir.<\/p>\n

(4) Üçüncü fıkra kapsamındaki toplam ertelenmiş vergi düzeltme tutarı ibaresi, bir hesap dönemi içerisinde bir bağlı işletmenin ertelenmiş vergi giderine aşağıdaki düzeltmeler yapıldıktan sonra tespit olunan tutarı ifade eder. Şu kadar ki, ilgili ülke mevzuatı uyarınca kurumlar vergisi oranı asgari kurumlar vergisi oranının üzerindeyse, ertelenmiş vergi gideri asgari kurumlar vergisi oranı dikkate alınmak suretiyle yeniden hesaplanır.<\/p>\n

a) Bu fıkra uyarınca ertelenmiş vergi giderinden;<\/p>\n

1) Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın hesaplamasına d\u00e2hil edilmeyen gelirlere ilişkin ertelenmiş vergi gideri,<\/p>\n

2) Belirsiz bir vergi pozisyonuyla ilgili ertelenmiş vergi gideri,<\/p>\n

3) Ertelenmiş vergi varlığına ilişkin hesap düzeltmesinden veya değer düzeltmesinden kaynaklanan tutarlar,<\/p>\n

4) Cari hesap dönemindeki vergi oranlarının değişiminden kaynaklanan ertelenmiş vergi gideri,<\/p>\n

5) Vergi kredilerine ilişkin ertelenmiş vergi gideri,<\/p>\n

6) Finansal raporlama standartları kapsamına girmediğinden cari dönem vergi zararına ilişkin ertelenmiş vergi varlığı olarak muhasebeleştirilemeyen tutarlar,<\/p>\n

indirilir.<\/p>\n

b) Bu fıkra uyarınca ertelenmiş vergi giderine;<\/p>\n

1) İlgili hesap dönemi içerisinde bu fıkranın (a) bendinin (2) numaralı alt bendi uyarınca hesaplanan tutarlara ilişkin yapılan ödemeler,<\/p>\n

2) Önceki hesap dönemlerindeki ertelenmiş vergi yükümlülüklerine ilişkin ek 6\u00a0ncı\u00a0maddenin altıncı fıkrasının (b) bendi kapsamında oluşturulan hesaplarda izlenmekle birlikte cari hesap dönemi içerisinde bu hesapların ters kayıtla kapatılan kısmı,<\/p>\n

ilave\u00a0edilir.<\/p>\n

(5) İşletme\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde dikkate alınması gereken faaliyetlerden kaynaklanan ve finansal hesaplarda asgari kurumlar vergisi oranından daha düşük bir oran uygulanmak suretiyle ertelenmiş vergi varlığı hesaplarına alınan tutarlar, zarara ilişkin ertelenmiş vergi varlığının oluştuğu ilgili hesap döneminde asgari kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle yeniden tespit olunabilir.<\/p>\n

(6) Dördüncü fıkra kapsamındaki düzeltmelere alternatif olarak dileyen mükellefler, ilgili hesap dönemindeki net ülkesel\u00a0bazlı\u00a0zararın asgari kurumlar vergisi oranıyla çarpılması suretiyle tespit olunan ve ülkesel bazlı zarara ilişkin ertelenmiş vergi varlığı olarak dikkate alınan tutarları, sonraki hesap dönemlerinde bu madde kapsamındaki vergi yükünün tespitinde kapsanan vergi olarak dikkate alabilirler.<\/p>\n

(7) Çok uluslu işletme gruplarına bağlı yatırım işletmelerinin, azınlık payına sahip olunan bağlı işletmelerin, azınlık payına sahip olunan alt grupların, devletsiz bağlı işletmelerin ve sigorta yatırım işletmelerinin düzeltilmiş kapsanan vergileri birinci fıkra kapsamında tespit edilecek vergi yükünün hesabında dikkate alınmaz. Bunların vergi yükü ayrı hesaplanır.<\/p>\n

(8) Net ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın oluşmadığı bir ülkede, düzeltilmiş kapsanan vergiler; sıfırdan küçükse ve beklenen düzeltilmiş kapsanan vergilerden az ise o ülkedeki bağlı işletmeler tarafından, beklenen düzeltilmiş kapsanan vergiler ile düzeltilmiş kapsanan vergiler arasındaki fark üzerinden ilgili hesap dönemi için ek cari dönem asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplanır. Hesaplanan verginin ilgili dönemde ödenmesi ihtiyaridir. Bu vergiyi hesaplandığı dönemde ödememeyi tercih eden mükellefler söz konusu vergi tutarını vergi gideri fazlası hesabında izlerler. Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın oluştuğu izleyen hesap dönemlerinde bu hesapta izlenen tutarlar bu madde kapsamındaki vergi yükünün tespitinde indirim konusu yapılır. Bu fıkrada geçen beklenen düzeltilmiş kapsanan vergi, ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zarar tutarının asgari kurumlar vergisi oranı ile çarpımına eşittir.<\/p>\n

(9) Kapsanan vergiler, bir bağlı işletmeden diğer bir bağlı işletmeye aşağıdaki şekilde tahsis edilir:<\/p>\n

a) Bir bağlı işletmenin finansal hesaplarına bir iş yerinin işletme bazlı kazanç veya zararı ile ilgili olarak dahil edilen kapsanan vergiler, ilgili ülkedeki o iş yerine,<\/p>\n

b) Ek 5 inci maddenin dokuzuncu fıkrası kapsamında bir bağlı işletme sahibine tahsis edilen işletme bazlı kazanç veya zarar ile ilgili olarak bir vergi şeffaf işletmenin finansal hesaplarına dahil edilen kapsanan vergileri, mülkiyet payları ile orantılı olarak söz konusu bağlı işletme sahiplerine,<\/p>\n

c) Bir bağlı işletmenin sahiplerinin kontrol edilen yabancı kurum kazancı uygulamasına tabi olmaları durumunda, bağlı işletme sahiplerinin kontrol edilen yabancı kurumun kazancındaki payları üzerinden hesaplanan kapsanan vergi, o bağlı işletmeye,<\/p>\n

ç) Bir bağlı işletmenin\u00a0hibrit\u00a0işletme olması durumunda,\u00a0hibrit\u00a0işletmenin kazancı üzerinden hesaplanan ve bir bağlı işletme sahibi adına tahakkuk eden kapsanan vergiler, o\u00a0hibrit\u00a0işletmeye,<\/p>\n

d) Bir bağlı işletme tarafından ilgili hesap dönemi içerisinde bağlı işletme sahiplerine mülkiyet paylarına ilişkin olarak yapılan dağıtımlar veya k\u00e2r dağıtımı sayılan durumlarda bu tutarlar üzerinden kesilen vergiler ile diğer vergiler, dağıtımı yapan bağlı işletmeye,<\/p>\n

e) Ek 5 inci maddenin sekizinci fıkrasının (c) bendi kapsamında, bir iş yerinin işletme bazlı kazancının ana merkezin işletme bazlı kazancı olarak kabul edildiği durumda, iş yerinin bulunduğu ülkede elde edilen kazanca ilişkin o ülkede hesaplanan kapsanan vergiler, (Bu vergi söz konusu kazanca ana merkezin bulunduğu ülkedeki kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle bulunan tutardan fazla olamaz.) ana merkeze,<\/p>\n

tahsis\u00a0edilir.<\/p>\n

(10) Bağlı işletmelere tahsis edilen vergilerin kaynağı olan kazançlardan; faiz, k\u00e2r payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış gelirleri gibi pasif nitelikteki kazançlara tekabül eden ve tahsise konu edilen kapsanan vergiler ile söz konusu kazançlara tamamlayıcı vergi oranının uygulanması suretiyle hesaplanan tutardan düşük olanı, dokuzuncu fıkranın (c) ve (ç) bentlerine istinaden yapılacak tahsise konu edilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 41-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cİşletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın hesaplanması ile vergi yükünün tespiti<\/p>\n

EK MADDE 5- (1) Bir bağlı işletmenin ilgili hesap dönemine ilişkin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararı, finansal muhasebe net kazanç veya zararına aşağıdaki düzeltmeler yapılarak tespit olunur:<\/p>\n

a) Bu fıkra uyarınca, aşağıdaki kalemler finansal muhasebe net kazanç veya zararına ilave edilir:<\/p>\n

1) Ek 2\u00a0nci\u00a0maddenin birinci fıkrasının (o) bendi kapsamında tespit olunan sıfırdan büyük net vergi gideri,<\/p>\n

2) İşletme\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen öz sermaye zararları,<\/p>\n

3) Yeniden değerleme yöntemi kazançları,<\/p>\n

4) Ek 11 inci maddenin altıncı ve yedinci fıkraları kapsamındaki varlık ve borçların elden çıkarılmasından kaynaklanan zararlar,<\/p>\n

5) Asimetrik kur kazanç veya zararları,<\/p>\n

6) Kanunen yasaklanmış fiiller kapsamında yapılan ödemeler ile 50.000 avro karşılığı Türk lirasını aşan ceza mahiyetindeki ödemeler,<\/p>\n

7) Önceki dönem muhasebe hataları veya ilke değişiklikleri dolayısıyla oluşan tutarlar,<\/p>\n

8) Uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına göre dönem k\u00e2rının tespitinde gider olarak tahakkuk ettirilen emeklilik giderleri ile cari hesap döneminde fiilen ödenen emeklilik giderleri arasındaki fark.<\/p>\n

b) Bu fıkra uyarınca, aşağıdaki kalemler finansal muhasebe net kazanç veya zararından indirilir:<\/p>\n

1) Ek 2\u00a0nci\u00a0maddenin birinci fıkrasının (o) bendi kapsamında tespit olunan sıfırdan küçük net vergi gideri,<\/p>\n

2) İstisna tutulan k\u00e2r payları,<\/p>\n

3) İşletme\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde kabul edilmeyen öz sermaye kazançları,<\/p>\n

4) Yeniden değerleme yöntemi zararları,<\/p>\n

5) Ek 11 inci maddenin altıncı ve yedinci fıkraları kapsamındaki varlık ve borçların elden çıkarılmasından kaynaklanan kazançlar,<\/p>\n

6) Asimetrik kur kazanç veya zararları,<\/p>\n

7) Önceki dönem muhasebe hataları veya ilke değişiklikleri dolayısıyla oluşan tutarlar,<\/p>\n

8) Cari hesap döneminde fiilen ödenen emeklilik giderleri ile uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına göre dönem k\u00e2rının tespitinde gider olarak tahakkuk ettirilen emeklilik giderleri arasındaki fark.<\/p>\n

(2) Birinci fıkranın (a) bendinin (2) numaralı alt bendi ile (b) bendinin (3) numaralı alt bendine alternatif olarak dileyen mükellefler, öz sermaye kazanç veya zararlarını ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde dikkate alabilirler. Şu kadar ki, öz sermaye kazanç veya zararlarını ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde dikkate alan mükellefler, takip eden dört hesap dönemi boyunca bu tercihlerinden vazgeçemezler.<\/p>\n

(3) Aynı grup içerisindeki bağlı işletmeler tarafından gerçekleştirilen finansman işlemlerinde, borç alan bağlı işletmenin bulunduğu ülkedeki vergi yükünün asgari kurumlar vergisi oranının altında olması, borç veren bağlı işletmenin bulunduğu ülkede ise vergi yükünün asgari kurumlar vergisi oranının üstünde olması veya grup içi finansman nedeniyle oluşan faiz gelir ve giderleri dikkate alınmaksızın hesaplanan vergi yükünün asgari kurumlar vergisi oranının üstünde olması durumunda, borç alan bağlı işletme nezdinde katlanılacak ve işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınacak faiz gideri, borç veren bağlı işletmenin gelir olarak dikkate aldığı tutarla sınırlı olacaktır.<\/p>\n

(4) Alacaklının alacağından vazgeçmesi nedeniyle finansal muhasebe net kazancı veya zararının tespitinde vazgeçilen tutarı gelir olarak kayıtlarına alan borçlu durumundaki bağlı işletmeler, aşağıdaki şartların herhangi birinin sağlanması durumunda, söz konusu tutarı isteğe bağlı olarak işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın tespitinde dikkate almayabilirler.<\/p>\n

a) Mahkeme kararına istinaden borcun silinmesi, borçlu ile alacaklının ilişkili kişi olmaması ve borçlunun on iki ay içerisinde iflas etmesinin beklenmesi,<\/p>\n

b) Borcun silinmesinden önce borçlunun rayiç bedele göre tespit olunan varlıklarının değerinin yükümlülüklerinden az olması.<\/p>\n

(5) Nitelikli iade edilebilir vergi kredileri ile pazarlanabilir (devredilebilir) vergi kredileri bir bağlı işletmenin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararının hesaplanmasında gelir olarak dikkate alınır. Nitelikli olmayan iade edilebilir vergi kredileri ise bu hesaplamada gelir olarak dikkate alınmaz.<\/p>\n

(6) Farklı ülkelerde bulunan bağlı işletmeler arasında yapılan ve her iki bağlı işletmenin finansal hesaplarında aynı tutarda izlenmeyen veya emsallere uygunluk ilkesine uygun olmayan işlemler, emsallere uygun şekilde yeniden düzenlenir. Aynı ülkede bulunan iki bağlı işletme arasında varlıkların satışı veya diğer şekillerde elden çıkarılmasına ilişkin işlemlerin emsallere uygunluk ilkesine aykırı şekilde kayıtlara alınması nedeniyle hesaplanan yerel veya küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinde azalmaya sebebiyet verilmesi halinde söz konusu işlemler, ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın hesaplanmasında emsallere uygun şekilde yeniden düzenlenerek dikkate alınır. Bu fıkrada geçen emsallere uygunluk ilkesi, bağlı işletmeler arasındaki işlemlerin, bağımsız işletmeler arasında gerçekleşen karşılaştırılabilir işlemlerde ve karşılaştırılabilir koşullar altında elde edilecek sonuçlara göre kaydedilmesini ifade eder.<\/p>\n

(7) Bir ülkedeki bağlı işletmelerin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararlarının toplamı ülkesel bazlı kazanç veya zararı ifade eder. Şu kadar ki, çok uluslu işletme gruplarına bağlı yatırım işletmelerinin, azınlık payına sahip olunan bağlı işletmelerin, azınlık payına sahip olunan alt grupların, devletsiz bağlı işletmelerin ve sigorta yatırım işletmelerinin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararları bu toplamın hesabında dikkate alınmaz. Bunların işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararları ayrı hesaplanır.<\/p>\n

(8) Bir ana merkez ile ona bağlı iş yeri arasındaki kazanç veya zararın tahsisi aşağıdaki şekilde uygulanır:<\/p>\n

a) Bir iş yerinin finansal muhasebe net kazancı veya zararı, yalnızca iş yerine atfedilebilen gelir ve giderleri kapsar. İş yeri tarafından ayrı şekilde finansal muhasebe net kazanç veya zararına yönelik muhasebe kaydının tutulmadığı durumda, nihai ana işletmenin konsolide finansal hesaplarının hazırlanmasında kullanılan muhasebe standardına göre hazırlanan tablolarda iş yerine atfedilen gelir veya giderler, iş yerinin finansal muhasebe net kazanç veya zararının tespitinde dikkate alınır.<\/p>\n

b) Bir iş yerinin finansal muhasebe net kazancı veya zararı, (c) bendindeki durum haricinde, iş yerinin bağlı bulunduğu ana merkezin işletme bazlı kazanç veya zararının belirlenmesinde dikkate alınmaz.<\/p>\n

c) Bir iş yerinin işletme bazlı zararı, söz konusu zararın ana merkezin yurt içi vergiye tabi gelirinin hesaplanmasında gider olarak dikkate alınması ve hem ana merkezin hem de iş yerinin bulunduğu ülkede vergiye tabi olan bir gelir unsurundan mahsup edilmemesi şartıyla, iş yerinin bağlı bulunduğu ana merkezin gideri olarak dikkate alınır. İzleyen dönemde iş yerinde oluşan işletme bazlı kazanç, daha önce iş yerinin bağlı bulunduğu ana merkezin gideri olarak dikkate alınan işletme bazlı zararı kadar, iş yerinin bağlı bulunduğu ana merkezin işletme bazlı kazancı olarak kabul edilir.<\/p>\n

(9) Bir bağlı işletme olan şeffaf bir işletmenin finansal muhasebe net kazancı veya zararı, faaliyetlerin yürütüldüğü iş yerine tahsis edilir. İş yerine atfedilen finansal muhasebe net kazanç veya zararından sonra kalan tutar; nihai ana işletme olmayan vergi şeffaf işletme olması durumunda mülkiyet paylarıyla orantılı olmak üzere bu işletme sahiplerine, nihai ana işletme veya ters\u00a0hibrit\u00a0işletme olan bir vergi şeffaf işletme olması durumunda ise bağlı işletmenin kendisine tahsis edilir. Bu takdirde tahsis edilen tutar, şeffaf işletmenin finansal muhasebe net kazancı veya zararında dikkate alınmaz ve şeffaf işletmedeki mülkiyet paylarıyla orantılı olarak tahsise konu edilen söz konusu tutarlar, vergi şeffaf işletmenin veya ters\u00a0hibrit\u00a0işletmenin bulunduğu ülkedeki düzenlemelere göre kazancın tespitinde dikkate alınır.<\/p>\n

(10) Bir şeffaf işletmenin mülkiyet payına sahip aynı gruba bağlı işletmelerin dışında başka işletmelerin bulunması ve bu işletmelerin şeffaf işletmenin mülkiyet payına doğrudan ya da vergi şeffaf yapı aracılığıyla sahip olması durumunda, dokuzuncu fıkra hükümleri uygulanmadan önce bu işletmelere tahsis edilmesi gereken tutarlar, şeffaf işletmenin finansal muhasebe net kazanç veya zarar tutarından indirilir.\u00a0Şu kadar ki, bir şeffaf işletmenin nihai ana işletme olması veya nihai ana işletme niteliğindeki bir şeffaf işletmenin doğrudan ya da vergi şeffaf yapı aracılığıyla bir şeffaf işletmeye sahip olması durumunda bu fıkra hükümleri uygulanmaz.<\/p>\n

(11)\u00a0Bir çok\u00a0uluslu işletme grubunun her bir hesap dönemi için ülkesel bazlı vergi yükü; o ülkede bulunan bağlı işletmelerinin düzeltilmiş kapsanan vergilerinin toplamının, o ülkede bulunan bağlı işletmelerinin ülkesel bazlı kazanç toplamına bölünmesi suretiyle bulunur. Çok uluslu işletme gruplarına bağlı yatırım işletmelerinin, azınlık payına sahip olunan bağlı işletmelerin, azınlık payına sahip olunan alt grupların, devletsiz bağlı işletmelerin ve sigorta yatırım işletmelerinin her bir hesap dönemi için ülkesel\u00a0bazlı\u00a0vergi yükü ayrı hesaplanır.\u201d<\/p>\n

MADDE 42-<\/strong>\u00a05520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cKüresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin matrahı, oranı ve hesabı<\/p>\n

EK MADDE 6- (1) Asgari kurumlar vergisi oranı %15\u2019tir.<\/p>\n

(2) Asgari kurumlar vergisi oranı ile ek 5 inci maddenin\u00a0onbirinci\u00a0fıkrasına göre tespit edilen oran arasındaki fark, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi oranıdır. Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0vergi yükünün asgari kurumlar vergisi oranını aşması halinde ise küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplanmaz.<\/p>\n

(3) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı üzerinden hesaplanır. Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı ise net ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazanç toplamından; o ülkede bulunan bağlı işletmelerin çalışanlarının yıllık toplam brüt ücretlerinin %5\u2019i ile maddi duran varlıklarının net defter değerinin %5\u2019inin indirilmesi suretiyle tespit olunur.<\/p>\n

(4) Bir ülke için küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi oranının, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahına uygulanması suretiyle tespit edilir. Şu kadar ki, ilgili ülkeye ilişkin hesaplanan küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisine varsa; ek cari dönem asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ilave edilir, nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ise bu vergiden indirilir.<\/p>\n

(5) Bir bağlı işletmenin, işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancının ülkesel bazlı kazanca bölünmesiyle bulunan oranın, ilgili ülke için dördüncü fıkra kapsamında hesaplanan küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisiyle çarpılması sonucunda bu bağlı işletmenin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi tespit olunur.<\/p>\n

(6) Ülkesel\u00a0bazlı\u00a0vergi yüküne ilişkin geçmiş hesap dönemlerine yönelik aşağıdaki düzeltmelerin yapılmasının gerektiği durumlarda, yeniden hesaplama sonucu önceki hesap dönemlerinde eksik tahakkuk ettirilen küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, yeniden hesaplamanın yapıldığı cari hesap döneminde ek cari dönem asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi olarak tarh edilir.<\/p>\n

a) Bir bağlı işletmenin aktifinde yer alan maddi duran varlıklarının satışından doğan kazançlar, satışın gerçekleştiği hesap döneminden önceki dört hesap dönemi içerisinde öncelikle maddi duran varlık satışından kaynaklı zararlardan mahsup edilebilir. Mahsup sonrası kalan bakiye, cari hesap dönemi ile önceki dört hesap döneminin kazançlarına eşit şekilde dağıtılır.<\/p>\n

b) Ertelenmiş vergi yükümlülüğü hesaplarına alınan tutarların, takip eden beş hesap dönemi boyunca ilgili dönemlerin kapsanan vergilerinde indirim konusu yapılmaması durumunda, ertelenmiş vergi yükümlülüğü hesabına alındığı dönemin kapsanan vergilerinde dikkate alınan ancak sonraki dönemlerde kapsanan vergilerden indirilmeyen vergiler, hesaba alınan ilgili dönemin düzeltilmesi suretiyle dikkate alınır.<\/p>\n

c) Bir bağlı işletmenin geçmiş hesap dönemlerine yönelik kapsanan vergilerinde düzeltme yapılması gerektiği durumlarda, bağlı işletmenin önceki bir hesap dönemine ilişkin kapsanan vergilerinde artış olarak dikkate alınması gereken tutarlar, cari hesap döneminin kapsanan vergilerine dahil Geçmiş dönemlerin kapsanan vergilerinde azalış şeklinde düzeltmelerin yapılması gerektiği durumlarda ise ilgili dönemin kapsanan vergileri düzeltilir. Şu kadar ki, ilgili hesap döneminde, söz konusu kapsanan vergilerdeki azalış tutarının 1 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşmaması halinde cari dönem kapsanan vergileri düzeltilebilir.<\/p>\n

ç) İlgili ülkenin iç mevzuatında yapılan değişiklik sonrası kurumlar vergisi oranının asgari kurumlar vergisi oranından daha düşük bir orana düşmesi nedeniyle oluşan ertelenmiş vergi gideri, ek 4 üncü madde uyarınca tespit olunan kapsanan vergilerde düzeltme olarak dikkate alınır. Asgari kurumlar vergisi oranının altında kurumlar vergisi oranının uygulandığı bir ülkede, mevzuat değişikliği sonrası, kurumlar vergisi oranının artırılması nedeniyle ilgili hesap dönemindeki ertelenmiş vergi yükümlülüğündeki değişikliğe bağlı tahakkuk eden ertelenmiş vergi gideri tutarı, ödemenin yapıldığı ilgili dönem kapsanan vergilerinde dikkate alınır.<\/p>\n

d) Ek 12ncimadde kapsamında bağlı işletme tarafından oluşturulan takip hesabının, cari yılı takip eden dördüncü hesap döneminin sonuna kadar kullanılmayan kısmı, takip hesabının oluşturulduğu hesap döneminin düzeltilmiş kapsanan vergilerinden indirilir.<\/p>\n

e) Bir bağlı işletme tarafından ilgili hesap döneminin düzeltilmiş kapsanan vergilerine dahil edilen ve 1 milyon avro karşılığı Türk lirasından fazla olan vergi giderinin, verginin hesaplandığı ve kapsanan vergi olarak dikkate alındığı dönemi izleyen üçüncü hesap döneminin sonuna kadar ödenmemesi durumunda, bu vergiler ilgili hesap döneminin düzeltilmiş kapsanan vergilerinden indirilir.<\/p>\n

(7) Geçmiş hesap dönemlerindeki küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinde artış gerektiren düzeltmelerde, cari hesap döneminde net ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın oluşmaması koşuluyla, düzeltmenin yapılacağı geçmiş hesap dönemindeki beşinci fıkraya göre tespit olunan oranlar dikkate alınır ve bağlı işletmelerin ek cari dönem asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bu oranlara göre hesaplanır.<\/p>\n

(8) Çok uluslu işletme grubunun; ülkesel bazlı yıllık ortalama\u00a0hasılatı\u00a010 milyon avro karşılığı Türk lirasından ve ülkesel bazlı yıllık ortalama kazancı 1 milyon avro karşılığı Türk lirasından az ise bu ülkede bulunan bağlı işletmelerin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, ilgili hesap dönemi için sıfır olarak kabul edilebilir. Bu fıkra kapsamında ortalama\u00a0hasılat\u00a0veya ortalama kazanç, bir ülkeye ilişkin finansal hesapların raporlandığı hesap dönemi ve önceki iki hesap dönemindeki hasılat veya kazanç toplamının ortalamasını ifade eder. Devletsiz bağlı işletmeler veya yatırım işletmesi olan bağlı işletmeler için bu fıkra hükümleri uygulanmaz ve bunların\u00a0hasılatı, kazancı veya zararı, ortalama kazanç veya ortalama hasılatın tespitinde dikkate alınmaz.<\/p>\n

(9) Çok uluslu işletme grubunun faaliyette bulunduğu ülke güvenli liman olarak belirlenmiş ise bu ülkede bulunan bağlı işletmelerin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, ilgili hesap dönemi için sıfır olarak kabul edilebilir. Cumhurbaşkanı, bu madde kapsamında güvenli liman olarak ilan edilecek yerleri belirlemeye ve bu yerlerin belirlenmesine ilişkin şartları tespit etmeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı bu fıkranın uygulanmasına yönelik usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.<\/p>\n

(10) Azami altı farklı ülkede bağlı işletmesi bulunan ve maddi duran varlıklarının toplam değeri en yüksek olan ülke dışındaki diğer ülkelerde toplam maddi duran varlıklarının net defter değeri 50 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşmayan çok uluslu işletme grupları için yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi beş hesap dönemi boyunca sıfır olarak kabul edilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 43-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna bölüm başlığı ile birlikte aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cÜÇÜNCÜ BÖLÜM<\/p>\n

Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Mükellefi, Vergilendirme Dönemi,<\/p>\n

Beyanı, Tarhı ve Ödenmesi<\/p>\n

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi<\/p>\n

EK MADDE 7- (1) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esası ve yetersiz vergilendirilmiş ödemeler esasına göre belirlenir.<\/p>\n

(2) Gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi, bu Kısmın ek 1 inci maddesi kapsamındaki çok uluslu işletme gruplarına bağlı ve diğer ülkelerde yerleşik olan işletmelerin; Türkiye\u2019de yerleşik nihai ana işletmesi, ara ana işletmesi veya kısmen sahip olunan ana işletmesidir.<\/p>\n

(3) İkinci fıkra kapsamında sayılanlar arasında verginin mükellefi aşağıdaki şekilde belirlenir:<\/p>\n

a) Nihai ana işletmesi Türkiye\u2019de, ara ana işletmesi Türkiye\u2019de veya başka ülkelerde yerleşik bağlı işletmelerde verginin mükellefi Türkiye\u2019de yerleşik nihai ana işletmedir. Kısmen sahip olunan ana işletmesi Türkiye\u2019de yerleşik olmakla birlikte nihai ana işletmesi veya ara ana işletmesi Türkiye\u2019de veya başka ülkelerde yerleşik olan bağlı işletmelerde gelirin dahil edilmesi esası kapsamında Türkiye\u2019de yerleşik kısmen sahip olunan ana işletme de verginin mükellefidir.<\/p>\n

b) Kısmen sahip olunan ana işletmesi Türkiye\u2019de bulunmakla birlikte söz konusu işletmeye tamamen sahip başka ülkelerde yerleşik kısmen sahip olunan ana işletmenin bulunması ve bu ülkelerde nitelikli gelirin dahil edilmesi esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulanmaması durumunda gelirin dahil edilmesi esasına göre verginin mükellefi Türkiye\u2019de yerleşik kısmen sahip olunan ana işletmedir.<\/p>\n

c) Ara ana işletmesi Türkiye\u2019de yerleşik olup nihai ana işletmesinin veya kısmen sahip olunan ana işletmesinin bulunduğu ülkeler tarafından ilgili ülke mevzuatı uyarınca nitelikli gelirin dahil edilmesi esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulanmadığı durumlarda, gelirin dahil edilmesi esası kapsamında verginin mükellefi Türkiye\u2019de yerleşik ara ana işletmedir. Şu kadar ki, ara ana işletmesi Türkiye\u2019de bulunmakla birlikte söz konusu işletmede kontrol gücüne sahip başka ülkelerde yerleşik ara ana işletmelerin bulunması ve bu ülkelerde nitelikli gelirin dahil edilmesi esası kapsamında küresel asgari kurumlar vergisinin uygulanması durumunda bu bent hükümleri uygulanmaz.<\/p>\n

(4) İkinci ve üçüncü fıkralar kapsamında sayılan mükellefler, mülkiyet payına sahip olunan bağlı işletmedeki\u00a0dahil\u00a0olma oranıyla sınırlı olmak üzere verginin ödenmesinden sorumludurlar.\u00a0Dahil\u00a0olma oranı, bir bağlı işletmenin bir hesap dönemindeki işletme bazlı kazancından ana işletme dışındaki üçüncü kişilere atfedilen kısmın çıkarılması suretiyle bulunan tutarın, bu bağlı işletmenin işletme bazlı kazancına bölünmesi suretiyle elde edilen orandır. Mülkiyet payına sahip olunan bağlı işletmenin şeffaf bir işletme olması durumunda, aynı gruba bağlı işletmelerin dışındaki kişilere atfedilen kazanç tutarları bağlı işletmenin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancının tespitinde dikkate alınmaz. Şu kadar ki, üçüncü fıkra kapsamındaki mükellefler tarafından gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esasına göre hesaplanan vergi, nitelikli gelirin dahil edilmesi esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini uygulayan bir ülkede yerleşik ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme aracılığıyla doğan vergi yükümlülüğü tutarı kadar azaltılır.<\/p>\n

(5) Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi; nihai ana işletmesi, ara ana işletmesi veya kısmen sahip olunan ana işletmesi Türkiye\u2019de yerleşik olmayan ve ilgili mevzuatı uyarınca nitelikli gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esasına göre küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulanmadığı veya kısmen uygulandığı çok uluslu işletme gruplarına bağlı Türkiye\u2019de yerleşik, yatırım işletmeleri hariç, bağlı işletmelerdir.<\/p>\n

(6) Beşinci fıkra kapsamında belirtilen mükellefler, yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında, bu verginin yetersiz vergilendirilen ödemeler esası yüzdesine göre hesaplanan kısmını ödemekle sorumludurlar.<\/p>\n

(7) Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında hesaplanan vergi, çok uluslu işletme grubuna bağlı işletmeler için hesaplanan küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi toplamına eşittir. Gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esası kapsamında çok uluslu işletme gruplarına bağlı işletmeler nezdinde vergi hesaplanması durumunda, yetersiz vergilendirilen ödemeler esasına göre hesaplanan vergi, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ile gelirin dahil edilmesi esası kapsamında alınan verginin farkına eşit olur.<\/p>\n

(8) Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası yüzdesi; Türkiye\u2019de yerleşik bağlı işletmelerin toplam işçi sayısının, nitelikli yetersiz vergilendirilen ödemeler esasının uygulandığı tüm ülkelerdeki yerleşik bağlı işletmelerin toplam işçi sayısına bölünmesiyle bulunan tutarın %50\u2019si ile Türkiye\u2019de yerleşik bağlı işletmelerin toplam maddi duran varlık değerinin, nitelikli yetersiz vergilendirilen ödemeler esasının uygulandığı tüm ülkelerdeki yerleşik bağlı işletmelerin toplam maddi duran varlık değerine bölünmesiyle bulunan tutarın %50\u2019sinin toplamıdır.\u00a0Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası yüzdesinin hesabında; yatırım işletmeleri ve şeffaf işletmelerin toplam işçi sayısı ve bunların toplam maddi duran varlık değeri dikkate alınmaz. İlgili hesap döneminde bu fıkra kapsamında tahsis edilen verginin nitelikli yetersiz vergilendirilen ödemeler esasının uygulandığı bir ülkede tahakkuk ettirilmemesi (tüm ülkelerde tahakkuk ettirilmemesi durumu hariç) durumunda, hesaplanması gereken vergi tahakkuk ettirilinceye kadar, söz konusu ülke sonraki hesap dönemlerinde bu fıkra kapsamındaki verginin tahsisatına ilişkin hesaplamalarda dikkate alınmaz.\u201d<\/p>\n

MADDE 44-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cKüresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi, beyanı, tarhı ve ödenmesi<\/p>\n

EK MADDE 8- (1) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi hesap dönemidir. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerin vergilendirme dönemi ise özel hesap dönemidir.<\/p>\n

(2) Hesap dönemi, nihai ana işletmenin\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarının hazırlanmasına esas teşkil eden vergilendirme dönemidir.<\/p>\n

(3) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, mükelleflerin beyanı üzerine tarh olunur.<\/p>\n

(4) Hesaplanan vergi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen on beşinci ayın son gününe kadar beyan edilir ve ödenir.<\/p>\n

(5) Mükellefler, üçüncü fıkra kapsamında verilen beyannamelerinin ekinde küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamelerine de yer vermek zorundadırlar. Şu kadar ki, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamesinin nitelikli yetkili makam anlaşmasının uygulandığı başka ülkede verilmesi ve söz konusu bilgi beyannamesinin hangi ülkede, hangi bağlı işletme tarafından verildiğinin üçüncü fıkra kapsamındaki beyanname ekinde bildirilmesi durumunda, mükelleflerin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamelerini verme yükümlülüğü ortadan kalkar.<\/p>\n

(6) Cumhurbaşkanı, nitelikli gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esası ile nitelikli yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı yerler ile nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı yerleri belirlemeye; Hazine ve Maliye Bakanlığı, üçüncü fıkra kapsamında verilen beyanname ile küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamesinin ve eklerinin şekil ve muhtevasını tespit etmeye, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamesindeki bilgilerin diğer ülkelerle paylaşılmasındaki sınırları belirlemeye, faaliyetin gereğini göz önünde tutarak mükellefin müracaatı üzerine veya\u00a0re\u2019sen\u00a0tarh yerini tayin etmeye, verginin beyan ve ödeme zamanı ile tahsiline ilişkin usul ve esasları belirlemeye, bildirim ve belgelendirme yükümlülüğü getirmeye ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 45-<\/strong>\u00a05520 sayılı Kanuna bölüm başlığı ile birlikte aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cDÖRDÜNCÜ BÖLÜM<\/p>\n

Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinin Mükellefi, Vergilendirme Dönemi,<\/p>\n

Beyanı, Tarhı ve Ödenmesi<\/p>\n

Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi<\/p>\n

EK MADDE 9- (1) Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi, ek 1 inci madde kapsamındaki çok uluslu işletme gruplarına bağlı ve Türkiye\u2019de yerleşik olan; bağlı işletmeler ve iş ortaklıklarıdır.\u201d<\/p>\n

MADDE 46-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cYerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi, beyanı, tarhı ve ödenmesi<\/p>\n

EK MADDE 10- (1) Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi hesap dönemidir. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerin vergilendirme dönemi ise, özel hesap dönemidir.<\/p>\n

(2) Ek 6\u00a0ncı\u00a0maddenin dördüncü fıkrası kapsamında, asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi oranının, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahına uygulanması suretiyle tespit olunan yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, mükelleflerin beyanı üzerine tarh olunur ve bu vergiye varsa ek cari dönem yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ilave edilir. Şu kadar ki, ek 4 üncü maddenin dokuzuncu fıkrasının (a), (c) ve (ç) bentleri ile bağlı işletme sahiplerine mülkiyet paylarına ilişkin olarak yapılan dağıtımlar veya k\u00e2r dağıtımı sayılan durumlarda bu tutarlar üzerinden kesilen vergiler hariç (d) bendi hükümleri bu hesaplamada dikkate alınmaz.<\/p>\n

(3) Hesaplanan vergi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen on ikinci ayın birinci gününden son gününe kadar beyan edilir ve ödenir.<\/p>\n

(4) Ek 6\u00a0ncı\u00a0maddenin sekizinci fıkrası hükümleri yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tespitinde de dikkate alınır.<\/p>\n

(5) Ek 9 uncu maddenin birinci fıkrası kapsamında, Türkiye\u2019de yerleşik ve aynı çok uluslu işletme gruplarına bağlı mükelleflerden herhangi birinin, yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tamamını kendi adına beyan edip ödemesi durumunda, diğer mükelleflerin bu verginin beyanı ve ödemesindeki sorumlulukları ortadan kalkar. Şu kadar ki, verginin tamamının ödenmemesi durumunda aynı çok uluslu işletme grubuna bağlı mükelleflerin verginin ödenmesine ilişkin müştereken ve\u00a0müteselsilen\u00a0sorumlulukları devam eder.<\/p>\n

(6) Hazine ve Maliye Bakanlığı, üçüncü fıkra kapsamında verilen beyannamenin ve eklerinin şekil ve muhtevasını belirlemeye, faaliyetin gereğini göz önünde tutarak mükellefin müracaatı üzerine veya\u00a0re\u2019sen\u00a0tarh yerini tayin etmeye, verginin beyan ve ödeme zamanı ile tahsiline ilişkin usul ve esasları belirlemeye, bildirim ve belgelendirme yükümlülüğü getirmeye ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 47-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna bölüm başlığı ile birlikte aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cBEŞİNCİ BÖLÜM<\/p>\n

Diğer Hükümler<\/p>\n

Birleşme, bölünme ve pay devirleri<\/p>\n

EK MADDE 11- (1) İki veya daha fazla grubun, gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin herhangi birinde, tek bir grup oluşturmak üzere birleşmeleri ve birleşen grupların, birleşmeden önceki dört hesap döneminden en az birinde\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarında yer alan hasılatları toplamının 750 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşması durumunda, birleşme sonucu ortaya çıkan yeni çok uluslu işletme grubunun o hesap dönemi için ek 1 inci madde kapsamındaki hasılat sınırını aştığı kabul edilir.<\/p>\n

(2) Herhangi bir gruba bağlı olmayan bir işletmenin, gelirin raporlandığı hesap döneminde bir işletme veya grupla birleşmesi durumunda, birleşen veya\u00a0birleşilen\u00a0işletme veya\u00a0birleşilen\u00a0grubun, birleşmeden önceki dört hesap döneminden en az birindeki finansal veya\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarında yer alan hasılatları toplamının 750 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşması durumunda,\u00a0birleşilen\u00a0veya ortaya çıkan çok uluslu işletme grubunun ilgili hesap dönemi için ek 1 inci maddedeki hasılat sınırını aştığı kabul edilir.<\/p>\n

(3) Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisine tabi\u00a0bir çok\u00a0uluslu işletme grubunun iki veya daha fazla gruba bölünmesi ve<\/p>\n

a) Bölünme sonrası oluşan grup veya grupların yıllık hasılatlarının, bölünmenin gerçekleştiği hesap dönemini izleyen hesap döneminde 750 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşması,<\/p>\n

b) Bölünme sonrası oluşan grup veya grupların yıllık hasılatlarının, bölünmenin gerçekleştiği hesap döneminden sonraki ikinci ila dördüncü hesap dönemlerinin en az ikisinde 750 milyon avro karşılığı Türk lirasını aşması,<\/p>\n

durumunda\u00a0söz konusu grup veya grupların ek 1 inci maddedeki hasılat sınırını aştığı kabul edilir.<\/p>\n

(4) Bir işletmenin doğrudan veya dolaylı mülkiyet paylarının devri sonucunda; çok uluslu işletme grubunun bağlı işletmesi haline gelmesi veya bir çok uluslu işletme grubunun bağlı işletmesi vasfını kaybederek başka bir çok uluslu işletme grubunun bağlı işletmesi olması ya da yeni bir çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi olması ve varlıklarının, yükümlülüklerinin, gelirlerinin, giderlerinin veya nakit akışlarının herhangi bir kısmının, nihai ana işletmenin\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarında yer alması halinde, bu işletme devrin gerçekleştirildiği tarihin içinde bulunduğu hesap döneminde çok uluslu işletme grubunun üyesi olarak dikkate alınır.<\/p>\n

(5) Bir bağlı işletmenin varlıklarının ve borçlarının devredilmesi durumunda, devreden bağlı işletmenin bu işlemlerden doğan kazanç veya zararı, işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararının hesaplanmasında dikkate alınır. Bu durumda, devralan bağlı işletmenin işletme bazlı kazanç veya zararı, devre konu söz konusu varlık ve borçların, devralan bağlı işletmenin nihai ana işletmesinin\u00a0konsolide\u00a0finansal tablolarının hazırlanmasında kullanılan muhasebe standardı uyarınca defterindeki kayıtlı değerleri dikkate alınmak suretiyle hesaplanır.<\/p>\n

(6) İşletmelerin yeniden yapılandırılması kapsamında, varlıkların ve borçların devredilmesi sonucu oluşan kazanç veya zararlar, devreden bağlı işletmenin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararının tespitinde dikkate alınmaz. Bu durumda, devralan bağlı işletmenin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararı, söz konusu varlık veya borçları devreden bağlı işletmenin defterindeki kayıtlı değerler dikkate alınmak suretiyle hesaplanır.<\/p>\n

(7) İşletmelerin yeniden yapılandırılması kapsamında, devredilen varlık ve borçlar nedeniyle oluşan kazanç veya zararın devreden bağlı işletme tarafından nitelikli olmayan kazanç veya zarar esasına göre muhasebeleştirildiği durumda, devreden bağlı işletmenin bu işlemlerden doğan kazanç veya zararı, nitelikli olmayan kazanç veya zarar tutarı ile sınırlı olmak üzere dikkate alınır. Bu durumda, devralan bağlı işletme tarafından devre konu varlık ve borçlara yönelik işletme\u00a0bazlı\u00a0kazanç veya zararın tespitinde, devreden bağlı işletmedeki söz konusu varlık ve borçların defter değerlerinin ilgili ülke mevzuatı kapsamında nitelikli olmayan kazanç veya zarar esasına göre düzeltilmiş tutarları dikkate alınır.<\/p>\n

(8) Altı ve yedinci fıkralarda geçen işletmelerin yeniden yapılandırılması ibaresi, birleşme, devir ve bölünme gibi işlemler kapsamında varlık ve borçların devre konu edilmesini veya bağlı işletmenin tür değiştirmesini; nitelikli olmayan kazanç veya zarar ibaresi, işletmelerin yeniden yapılandırılması kapsamında varlık veya borçların devri sonucu ortaya çıkan kazanç veya zararın ilgili ülke mevzuatı kapsamında hesaplanması sonucu bulunan tutar ile bunların finansal muhasebe esaslarına göre hesaplanan kazanç veya zararından düşük olanını ifade eder.<\/p>\n

(9) İş ortaklığı ve bu iş ortaklığının uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırladığı\u00a0konsolide\u00a0finansal tablosunda yer alan işletmelerin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin hesaplanmasında, bu işletmeler ayrı bir çok uluslu işletme grubunun bağlı işletmeleri; iş ortaklığı ise bu grubun nihai ana işletmesi olarak kabul edilir. Bu fıkra kapsamında bağlı işletme veya nihai ana işletme olarak kabul edilen işletmelerde, doğrudan veya dolaylı olarak mülkiyet payına sahip olan bir ana işletme; iş ortaklığının gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esası kapsamındaki küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini, ek 7\u00a0nci\u00a0maddenin dördüncü fıkrası kapsamındaki dahil olma oranını dikkate almak suretiyle hesaplar. Hesaplanan tutarın nitelikli gelirin\u00a0dahil\u00a0edilmesi esasına göre tahsil edilemeyen kısmı yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tespitinde dikkate alınır.<\/p>\n

(10) Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubu, en az bir işletmesi veya iş yerinin grubun diğer işletmelerinden farklı bir ülkede yerleşik olan, nihai ana işletmeleri kancalı bir yapı veya çift listeli bir düzenleme ile bir araya gelen iki veya daha fazla grubu ifade eder ve bu gruplara aşağıdaki hükümler uygulanır.<\/p>\n

a) Her bir grubun işletmeleri ve bağlı işletmeleri, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması kapsamında tekbir çokuluslu işletme grubunun üyeleri olarak kabul edilir.<\/p>\n

b) Muafiyet kapsamında olmayan bir işletme, birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubu tarafından tam konsolidasyona tabi tutuluyorsa veya bu işletme üzerinde birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubu kontrol gücüne sahipse, bu işletme bağlı işletme olarak kabul edilir.<\/p>\n

c) Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubunun konsolide finansal tabloları, kabul edilebilir finansal muhasebe standardı uyarınca kancalı yapı veya çift listeli düzenleme kapsamında nihai ana işletmelerden birinin tek bir ekonomik birim gibi hazırladığı konsolide finansal tablolardır.<\/p>\n

ç) Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubunu oluşturan ayrı grupların nihai ana işletmeleri, bu grubun nihai ana işletmeleri olarak kabul edilir. (Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubu ile ilgili olarak küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması kapsamında bir nihai ana işletmeye yapılan atıflar birden fazla nihai ana işletmeye yapılmış sayılır.)<\/p>\n

d) Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye\u2019de bulunan ana işletmeleri (her bir nihai ana işletme dahil olmak üzere), mülkiyet payına sahip olunan bağlı işletmedeki dahil olma oranı ile sınırlı olmak üzere gelirin dahil edilmesi esasında dikkate alınır.<\/p>\n

e) Birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye\u2019de bulunan bağlı işletmelerinin tümüne, her bir düşük vergilendirilen bağlı işletmenin küresel asgari tamamlayıcı vergisi dikkate alınarak yetersiz vergilendirilen ödemeler kuralı uygulanır.<\/p>\n

f) Nihai ana işletmeler, birden fazla ana işletmeli çok uluslu işletmeler grubunu oluşturan grupların her birine ilişkin bilgileri içerecek küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi beyannamesini sunmak için tek bir işletme belirlememiş ise, söz konusu nihai ana işletmelerin her biri bu beyannameyi vermek zorundadırlar.\u201d<\/p>\n

MADDE 48-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cÖzel vergileme halleri<\/p>\n

EK MADDE 12- (1) Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi olan şeffaf işletmenin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancı, aşağıdaki durumlarda bu işletmenin mülkiyet payına isabet eden miktarda azaltılır.<\/p>\n

a) Çok uluslu işletme grubunun hesap döneminin kapandığı ayı takip eden on ikinci ayın sonuna kadar, nihai ana işletmenin mülkiyet payı sahibinin söz konusu payına isabet eden kazancın tamamı üzerinden en az asgari kurumlar vergisi oranı kadar vergi hesaplanması veya nihai ana işletme ve vergi şeffaf yapının parçası olan diğer işletmeler tarafından ödenen kapsanan vergiler ile mülkiyet payı sahibinin bu paya isabet eden kazançları üzerinden hesaplanan vergilerin toplamının, bu vergilerin hesaplandığı kazanca en az asgari kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle tespit olunan tutardan fazla olması veya<\/p>\n

b) Nihai ana işletmenin %5\u2019i veya daha azı üzerinde mülkiyet payına sahip olan bir gerçek kişinin, nihai ana işletmenin bulunduğu ülkede yerleşik olması ve sahip olduğu mülkiyet payı üzerinden elde edilen gelirlerin bu ülkede vergiye tabi olması veya<\/p>\n

c) Nihai ana işletmenin %5\u2019i veya daha azı üzerinde mülkiyet payına sahip olan ve ek 3 üncü maddenin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentlerinde sayılanların nihai ana işletmenin bulunduğu ülkede yerleşik olması.<\/p>\n

(2) Nihai ana işletmenin mülkiyet payına sahip olanların söz konusu işletmenin zararını vergiye tabi kazançlarının tespitinde indirim konusu yapabilmeleri durumunda, çok uluslu işletme grubunun şeffaf işletme niteliğindeki nihai ana işletmesinin işletme\u00a0bazlı\u00a0zararı, bu işletmenin mülkiyet payına isabet eden miktarda azaltılır.<\/p>\n

(3) Vergilemede indirilebilir k\u00e2r payı uygulamasına tabi olan nihai ana işletme, aşağıdaki durumlarda ilgili hesap dönemi için hesap döneminin kapandığı ayı takip eden on ikinci ayın sonuna kadar işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancını, zarar durumuna düşmemek kaydıyla, söz konusu uygulama kapsamında indirilebilir k\u00e2r payı miktarı kadar azaltır.<\/p>\n

a) Nihai ana işletmesinin hesap döneminin kapandığı ayı takip eden on ikinci ayın sonuna kadar k\u00e2r payı geliri üzerinden vergi hesaplanması durumunda;<\/p>\n

1) K\u00e2r payı geliri üzerinden hesaplanan verginin en az asgari kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle tespit edilmesi veya<\/p>\n

2) Nihai ana işletmenin ödenen kapsanan vergileri ile k\u00e2r payı gelirini elde edenin bu geliri üzerinden ödenen vergileri toplamının, bu vergilerin hesaplandığı kazanca en az asgari kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle tespit olunan tutardan fazla olmasına ilişkin beklentinin bulunması veya<\/p>\n

3) K\u00e2r payı gelirini elde edenin gerçek kişi olması ve söz konusu k\u00e2r payının kooperatiften elde edilen\u00a0risturn\u00a0geliri niteliğinde olması,<\/p>\n

b) Nihai ana işletmenin %5\u2019i veya daha azı üzerinde mülkiyet payına sahip olan ve k\u00e2r payı geliri elde eden gerçek kişinin, bu işletmenin bulunduğu ülkede yerleşik olması ve söz konusu gelirin bu ülkede vergiye tabi olması,<\/p>\n

c) Nihai ana işletmenin bulunduğu ülkede yerleşik olup bu işletmeden k\u00e2r payı geliri elde edenlerin ek 3 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde sayılanlar ile emeklilik hizmeti işletmeleri dışındaki emeklilik yatırım fonlarından olması.<\/p>\n

(4) Üçüncü fıkrada geçen vergilemede indirilebilir k\u00e2r payı uygulaması ibaresi, ilgili hesap döneminin kapandığı ayı takip eden on ikinci ayın sonuna kadar dağıtılan k\u00e2r payları üzerinden hesaplanan vergilerin tek aşamalı vergileme olarak dikkate alındığı ve dağıtılan k\u00e2r paylarının işletmenin kazancından indirim konusu yapıldığı durumu ifade eder.<\/p>\n

(5) K\u00e2r dağıtımına dayalı vergileme sisteminin uygulandığı ülkelerde faaliyette bulunan bağlı işletmeler, ilgili hesap dönemi için ek 5 inci maddesi kapsamında tespit olunan vergi yükünün asgari kurumlar vergisi oranına eşitlenmesi için gerekli olan tutar ile bu hesap dönemindeki kazançların tamamının k\u00e2r dağıtımına konu edilmesi durumunda dağıtım üzerinden hesaplanması gereken vergi tutarından düşük olanını, dağıtılmış sayılan k\u00e2r payı vergisi olarak düzeltilmiş kapsanan vergilere ekleyebilir.\u00a0İlgili ülkede faaliyette bulunan çok uluslu işletme grubuna bağlı işletmelerden herhangi biri için bu fıkra kapsamında yapılan hesaplama yönteminin tercih edilmesi halinde, diğer bağlı işletmeler için de aynı yöntemle düzeltilmiş kapsanan vergilerin hesaplanması gerekir. Bu tercih her hesap dönemi için ayrı\u00a0ayrı\u00a0dikkate alınır. Şu kadar ki, bağlı işletmeler açısından, 1\/7\/2021 tarihinden (bu tarih\u00a0dahil) önce k\u00e2r dağıtımına dayalı vergileme sisteminin yürürlükte olduğu ülkelerde bu yöntem uygulanabilir.<\/p>\n

(6) Beşinci fıkra kapsamındaki uygulamanın geçerli olduğu ülkelerde, bu yöntemi kullanan bağlı işletmeler açısından her bir hesap dönemi için düzeltilmiş kapsanan vergi olarak dikkate alınan tutarların izlendiği takip hesabı oluşturulur. İzleyen hesap dönemlerinde bu hesaptan sırasıyla;<\/p>\n

a) K\u00e2r dağıtımına bağlı olarak ödenen vergiler,<\/p>\n

b) Ülkesel bazlı zarara asgari kurumlar vergisi oranının uygulanması sonucu tespit olunan tutar,<\/p>\n

c) Yedinci fıkra kapsamında sonraki hesap dönemlerine aktarılan tutarın cari hesap döneminde kullanılan kısmı,<\/p>\n

indirilir. Bu hesap bakiyesi hiçbir zaman eksi bakiye vermez.<\/p>\n

(7) Altıncı fıkranın (b) bendi kapsamında, ülkesel\u00a0bazlı\u00a0zarara asgari kurumlar vergisi oranının uygulanması suretiyle bulunan tutarın takip hesabındaki bakiye tutardan fazla olması durumunda, fazla kısım takip hesabı zarar aktarımı uygulaması kapsamında sonraki hesap dönemlerine aktarılır. Aktarıma konu edilen bu tutarlar sonraki hesap dönemlerinde takip hesabına aktarılan tutarlardan indirim konusu yapılır.<\/p>\n

(8) Bir ülkedeki bağlı işletme olan yatırım işletmelerine (vergi şeffaf işletmeler hariç) ilişkin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tespitinde, vergi yükü ile asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi oranı gibi bu Kısımda yapılan hesaplamalar, o ülkedeki yatırım işletmesi olmayan diğer bağlı işletmelerden ayrı\u00a0ayrı\u00a0dikkate alınır.<\/p>\n

(9) Sekizinci fıkraya alternatif olarak, bağlı işletme konumunda olan bir yatırım işletmesi vergi şeffaf işletme olarak kabul edilebilir. Bu durumda, yatırım işletmesine ilişkin mülkiyet paylarının rayiç bedelle değerlenmesi suretiyle bağlı işletmeler nezdinde en az asgari kurumlar vergisi oranı üzerinden vergilendirilmesi şarttır. Sigorta yatırım işletmeleri açısından da bu fıkra hükümleri uygulanır. Şu kadar ki, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tespitinde bu fıkra hükümleri, cari dönem ve takip eden dört hesap dönemi için tercih edilir. Bu tercihin iptal edilmesi halinde, yatırım işletmesi tarafından elde tutulan bir varlık veya yükümlülüğün elden çıkarılmasından doğan kazanç veya zarar, söz konusu varlık veya yükümlülüklerin iptal yılının ilk günündeki gerçeğe uygun değeri üzerinden belirlenir.<\/p>\n

(10) Sekizinci ve dokuzuncu fıkralara alternatif olarak, bağlı işletme olan bir yatırım işletmesinin mülkiyet payına sahip ve yatırım işletmesi olmayan başka bir bağlı işletmenin, yatırım işletmesine iştirakinden elde edilen kazançların en az asgari kurumlar vergisi oranında vergilendirilebilir olmasına yönelik beklentinin bulunması durumunda, bağlı işletme yatırım işletmesindeki mülkiyet payına ilişkin olarak vergilendirilebilir dağıtım yöntemini uygulayabilir.\u00a0Şu kadar ki, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin tespitinde bu fıkra hükümleri, cari dönem ve takip eden dört hesap dönemi için tercih edilir. Bu fıkranın uygulamasında vergilendirilebilir dağıtım yöntemi, yatırım işletmesinin işletme\u00a0bazlı\u00a0kazançlarının takip eden üç hesap dönemi içerisinde mülkiyet payına sahip bağlı işletmelere dağıtılmasının taahhüt edildiği, bu dönemin sonuna kadar dağıtılmayan işletme bazlı kazançların ise üçüncü hesap dönemi içerisinde yatırım işletmesinin kazancı olarak dikkate alınarak küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin hesabında dikkate alınan yöntemdir. Bu tercihin iptal edilmesi halinde, yatırım işletmesinin dağıtılmamış işletme\u00a0bazlı\u00a0kazancı, iptal edilen hesap döneminde yatırım işletmesinin küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin hesabında dikkate alınır.\u201d<\/p>\n

MADDE 49-\u00a0<\/strong>5520 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cYetki<\/p>\n

EK MADDE 13- (1) Hazine ve Maliye Bakanlığı bu Kısmın uygulanmasına yönelik usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.\u201d<\/p>\n

MADDE 50-<\/strong>\u00a05520 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cGEÇİCİ MADDE 17- (1) Beşinci Kısmın uygulamasında bentlerde belirtilen süreler için aşağıdaki hükümler dikkate alınır.<\/p>\n

a) Ek 6ncımaddenin üçüncü fıkrasının uygulamasında, 2024 hesap dönemi için maddi duran varlıkların net defter değerinin %7,8\u2019i, bağlı işletmelerin çalışanlarının brüt ücretlerinin %9,8\u2019i dikkate alınır. Bu oranlar; takip eden dört hesap dönemi boyunca %0,2, 2029 hesap döneminden itibaren dört hesap dönemi boyunca da her hesap dönemi için bağlı işletmelerinin çalışanlarının brüt ücretleri için %0,8, maddi duran varlıklar için ise %0,4 azaltılarak uygulanır.<\/p>\n

b) Ek 8 inci maddenin dördüncü fıkrası kapsamında verilecek beyannameler 2024 hesap dönemi için hesap döneminin kapandığı ayı izleyen on sekizinci ayın son gününe kadar beyan edilir ve tahakkuk eden vergiler beyan süresinin son gününe kadar ödenir. Şu kadar ki, ek 1 inci madde kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi mükellefi olup ek 8 inci maddeye göre ilk defa beyanname verecek mükellefler açısından da bu madde hükümleri uygulanır.<\/p>\n

c)1\/1\/2024tarihinden önceki işlemler nedeniyle finansal tablolarda ertelenmiş vergi varlığı veya yükümlülüğü olarak kayıtlara alınan tutarlar, ek 5 inci madde kapsamındaki vergi yükünün hesabında dikkate alınır. Ertelenmiş vergi varlığı veya yükümlülüğü olarak vergi yükünün tespitinde dikkate alınacak tutar, asgari kurumlar vergisi oranı veya ilgili ülkede uygulanan kurumlar vergisi oranının düşük olanı üzerinden hesaplanır. Şu kadar ki, ülkesel\u00a0bazlı\u00a0kazancın tespitine yönelik yapılan hesaplamada, zarardan kaynaklanan ertelenmiş vergi varlığı tutarı, asgari kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle tespit olunur.<\/p>\n

ç) Ülkesel bazlı kazanç veya zararın hesaplanmasına\u00a0dahil\u00a0edilmeyen işlemlerden kaynaklanan ve 30\/11\/2021 tarihinden sonra ertelenmiş vergi varlığı olarak dikkate alınan tutarlar, ek 5 inci madde kapsamındaki vergi yükünün tespitinde dikkate alınmaz.<\/p>\n

d) Ek 7ncimaddenin beşinci, altıncı, yedinci ve sekizinci fıkra hükümleri\u00a01\/1\/2025\u00a0tarihinden itibaren (özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerde ise 2025 yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren) elde edilen kazançlara uygulanır.<\/p>\n

e) 2026 hesap dönemi sonuna kadar (hesap döneminin son günü30\/6\/2028tarihini geçenler hariç) bir ülkedeki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi aşağıdaki şartların herhangi birinin sağlanması durumunda sıfır olarak kabul edilir.<\/p>\n

1)\u00a024\/2\/2020\u00a0tarihli ve 2151 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında düzenlenen ülke bazlı rapor ile ilgili ülke mevzuatı uyarınca hazırlanan benzer nitelikteki ülke bazlı raporlarda toplam hasılatın 10 milyon avro karşılığı Türk lirasından ve vergi öncesi k\u00e2rın 1 milyon avro karşılığı Türk lirasından az olması,<\/p>\n

2) Çok uluslu işletme grubunun uluslararası kabul görmüş finansal muhasebe standartlarına göre hesaplanan ülke\u00a0bazlı\u00a0kurumlar vergisi ve benzer nitelikteki vergilerinin toplamının, (e) bendinin (1) numaralı alt bendi kapsamında düzenlenen ülke bazlı raporlardaki vergi öncesi k\u00e2rlara bölünmesi suretiyle hesaplanan vergi yükünün; 2024 hesap dönemi için %15, 2025 hesap dönemi için %16 ve 2026 hesap dönemi için %17 oranlarına eşit veya daha fazla olması,<\/p>\n

3) Çok uluslu işletme grubunun, (1) numaralı alt bent kapsamında düzenlenen ülke\u00a0bazlı\u00a0raporlarındaki vergi öncesi k\u00e2rının; bunların çalışanlarının brüt ücretleri ile maddi duran varlıklarının net defter değerinin, (a) bendi kapsamında ilgili yıl için hesaplanacak oranla çarpılan tutarların toplamına eşit veya bu tutardan daha az olması.<\/p>\n

f)Bir çokuluslu işletme grubunun nihai ana işletmesinin bulunduğu ülkede en az %20 oranında bir kurumlar vergisi uygulanması durumunda, o ülke için yetersiz vergilendirilen ödemeler esası kapsamında hesaplanan tamamlayıcı vergi, geçiş dönemi boyunca her bir hesap dönemi için sıfır olarak kabul edilir. Bu bentte geçen geçiş dönemi ibaresi, 31\/12\/2025 tarihinden önce başlayan (bu tarih\u00a0dahil) ve 31\/12\/2026 tarihi itibarıyla sona eren hesap dönemlerini ifade eder.<\/p>\n

g) (e) ve (f) bentlerinde belirtilen şartları birlikte sağlayan bir çokuluslu işletme grubu, ilgili ülke için bahsi geçen bentlerde yer alan uygulamalardan herhangi birini tercih edebilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 51-\u00a0<\/strong>8\/3\/2007\u00a0tarihli ve\u00a05597 sayılı Yurt Dışına Çıkış Harcı Hakkında Kanun ile Çeşitli Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun<\/a><\/strong>\u00a01 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan \u201c50 Türk lirası\u201d ibaresi \u201c500 Türk lirası\u201d şeklinde değiştirilmiş, birinci cümleden sonra gelmek üzere aşağıdaki cümleler eklenmiş ve mevcut ikinci cümlesinde yer alan \u201cbu miktarı\u201d ibaresi \u201cbu fıkrada yer alan harcı veya bu harcın yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarını\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201cBu harç, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak\u00a04\/1\/1961\u00a0tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesi hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu suretle hesaplanan harç tutarının 10 Türk lirasına kadarki kesirleri dikkate alınmaz. Şu kadar ki, bu kapsamda hesaplanan harcın uygulandığı yılın ocak ayının onuncu günü sonuna kadar yapılan yurt dışına çıkışlarda, bir önceki yılın sonu itibarıyla geçerli tutar üzerinden yapılmış harç ödemeleri için fark ikmal edilmez.\u201d<\/p>\n

MADDE 52-<\/strong>\u00a06\/1\/1982\u00a0tarihli ve\u00a02577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanununun<\/a><\/strong>\u00a045 inci maddesinin birinci fıkrasının ikinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve ikinci fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.<\/p>\n

\u201cAncak, konusu otuz bir bin Türk lirasını geçmeyen; vergi davaları, tam yargı davaları ve idari işlemlere karşı açılan iptal davaları hakkında idare ve vergi mahkemelerince verilen kararlar kesin olup, bunlara karşı istinaf yoluna başvurulamaz.\u201d<\/p>\n

\u201cBölge idare mahkemesinin 48 inci maddenin yedinci fıkrası uyarınca verdiği kararlara karşı tebliğ tarihini izleyen günden itibaren yedi gün içinde temyiz yoluna başvurulabilir.\u201d<\/p>\n

MADDE 53-\u00a0<\/strong>2577 sayılı Kanunun 46\u00a0ncı\u00a0maddesinin birinci fıkrasının Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilen (b) bendi aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiş, fıkraya (b) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiş ve diğer bentler buna göre teselsül ettirilmiştir.<\/p>\n

\u201cb) Konusu dokuz yüz yirmi bin Türk lirasını aşan; vergi davaları, tam yargı davaları ve idari işlemler hakkında açılan davalar.\u201d<\/p>\n

\u201cc) Konusu iki yüz yetmiş bin Türk lirasını aşıp dokuz yüz yirmi bin Türk lirasını aşmayan; vergi davaları, tam yargı davaları ve idari işlemler hakkında açılan ve istinaf kanun yolu incelemesinde kaldırma kararı üzerine yeniden karar verilen davalar.\u201d<\/p>\n

MADDE 54-\u00a0<\/strong>2577 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesine \u201cParasal sınırların artırılması:\u201d başlığı eklenmiş ve madde aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201cEK MADDE 1- 1. Bu Kanunda öngörülen parasal sınırlar; her yıl, bir önceki yıla ilişkin olarak\u00a04\/1\/1961\u00a0tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında, takvim yılı başından geçerli olmak üzere artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde belirlenen sınırların bin Türk lirasını aşmayan kısımları dikkate alınmaz.<\/p>\n

17ncimadde uyarınca duruşma yapılmasının zorunlu olduğu davaların belirlenmesinde davanın açıldığı; 45 inci ve 46\u00a0ncı\u00a0maddeler uyarınca istinaf veya temyiz yoluna başvurulabilecek kararların belirlenmesinde ise ilk derece mahkemesi veya bölge idare mahkemesince nihai kararın verildiği tarihteki parasal sınır esas alınır. Ancak nihai karar tarihinden sonra parasal sınırlarda meydana gelen artış, bölge idare mahkemesinin kaldırma veya\u00a0Danıştayın\u00a0bozma kararı üzerine yeniden bakılan davalarda uygulanmaz.\u201d<\/p>\n

MADDE 55-\u00a0<\/strong>9\/7\/1982\u00a0tarihli ve\u00a02690 sayılı Türkiye Atom Enerjisi Kurumunun Muafiyetleri ve Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanunun<\/a><\/strong>\u00a0mülga 14 üncü maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.<\/p>\n

\u201cTürkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumunun gelirleri<\/p>\n

MADDE 14- Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumunun gelirleri şunlardır:<\/p>\n

a) Genel bütçeden yapılacak Hazine yardımları<\/p>\n

b) Kurum faaliyetlerinden elde edilecek gelirler<\/p>\n

c) Yayın gelirleri<\/p>\n

ç) Kuruma ait taşınır veya taşınmaz malların gelirleri<\/p>\n

d) İşletme ve şirketler ile diğer birimlerden aktarılan gelirler<\/p>\n

e) Radyoaktif atık yönetimi için Kuruma ödenen bedeller<\/p>\n

f) Fikr\u00ee ve sınai mülkiyet haklarından elde edilen gelirler<\/p>\n

g) Kuruma yapılacak her türlü yardımlar, bağışlar ve vasiyetler<\/p>\n

ğ) Diğer gelirler<\/p>\n

Bu gelirlerden hesap yılı sonuna kadar harcanmayanlar bir sonraki yıla aktarılır.\u201d<\/p>\n

MADDE 56-<\/strong>\u00a02690 sayılı Kanunun Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilen ek 4 üncü maddesi aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.<\/p>\n

\u201cEK MADDE 4- Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumunda geçici olarak görevlendirilen mesleğe özel yarışma sınavıyla alınanlar ile teknik hizmetler sınıfına d\u00e2hil personele ve\u00a04\/11\/1981\u00a0tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 38 inci maddesinin dördüncü fıkrasındaki sınırlamalara tabi olmaksızın öğretim üyelerine ödenecek ilave ücret, asgari ücretin üç katını aşmamak üzere Cumhurbaşkanınca belirlenir. Bu kapsamda ödenecek ilave ücretlerden damga vergisi hariç hiçbir kesinti yapılmaz.<\/p>\n

Kurum, görev alanı ile ilgili konularda insan kaynağı yetiştirilmesi ve geliştirilmesini sağlamak amacıyla Cumhurbaşkanı tarafından belirlenen üst limitler d\u00e2hilinde, diğer mevzuatta yer alan sınırlamalara tabi olmaksızın Kurum tarafından çıkarılan yönetmeliğe göre ödül ve burslar verebilir.<\/p>\n

Kurum tarafından desteklenen projelerde, proje süresiyle sınırlı olmak kaydıyla proje kapsamında ve projeye ilişkin hizmetlerde görev alan proje yürütücüsü, araştırmacı ve diğer personele ödenebilecek proje teşvik ikramiyesinin üst limiti asgari ücretin net tutarının dört katını geçmemek üzere Cumhurbaşkanınca belirlenir. Bu kapsamda yılda en fazla üç defa proje teşvik ikramiyesi ödenebilir. Bu ödemelerden damga vergisi hariç herhangi bir kesinti yapılmaz. Kurum tarafından desteklenen projeler ile Kurum tarafından yürütülen dış destekli proje harcamaları için Kurumun uygun bulması durumunda ön ödeme yapılabilir. Desteklenen proje ve faaliyetler için öngörülen yılları bütçe ödeneklerinin ilgili tertiplerinde yer alan ödenekten harcanmayan kısımları ertesi yıl bütçesinin ilgili tertiplerine devren ödenek kaydedilir. Kurumda görevlendirilecek hakem, kurul ve komite üyeleri ile benzeri kişilere yapılacak ödemelerin üst limiti asgari ücretin net tutarının üç katını geçmemek üzere Cumhurbaşkanınca belirlenir ve ilgililerine ödenir.\u00a0Bu fıkraya göre aktarılacak tutarların harcanması, muhasebeleştirilmesi ve bu fıkra kapsamında yapılacak ön ödemelere ilişkin usul ve esaslar ile Kurumun bütçe ödeneklerinin kullanılması, tertipler arasında aktarma yapılması ve diğer bütçe işlemlerinin gerçekleştirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile desteklenecek projelerin ilanı, değerlendirilmesi, seçimi ve diğer hususlar Hazine ve Maliye Bakanlığının görüşü alınarak Kurum tarafından yönetmelikle belirlenir.<\/p>\n

Kurumun görevlerini yerine getirmesi için yürüteceği faaliyetler sırasında mevzuatı uyarınca proje bütçesi kapsamında ödenecek ücretler ile üçüncü fıkra uyarınca belirlenen üst limit d\u00e2hilindeki ücret ve proje teşvik ikramiyesi tutarları Kurum Yürütme Kurulunca belirlenir.\u201d<\/p>\n

MADDE 57-\u00a0<\/strong>24\/2\/1983\u00a0tarihli ve 2802 sayılı H\u00e2kimler ve Savcılar Kanununun 9\/A maddesinin üçüncü fıkrasının (a) bendinde yer alan \u201cidar\u00ee yargılama usulü ve idare hukuku,\u201d ibaresi \u201cidar\u00ee yargılama usulü, idare hukuku ve milletlerarası hukuk-milletlerarası özel hukuk,\u201d şeklinde, (b) bendinde yer alan \u201cvergi usul hukuku ve maliye-ekonomi,\u201d ibaresi \u201cvergi usul hukuku, maliye-ekonomi, ticari işletme-şirketler hukuku ve milletlerarası hukuk-milletlerarası özel hukuk,\u201d şeklinde ve beşinci fıkrasında yer alan \u201ciki katı\u201d ibareleri \u201cbir katı\u201d şeklinde değiştirilmiştir.<\/p>\n

MADDE 58-\u00a0<\/strong>2802 sayılı Kanunun 106\u00a0ncı\u00a0maddesinin altıncı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201cYargıtay Birinci Başkanı, Danıştay Başkanı, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Yargıtay Birinci başkanvekilleri, Danıştay başkanvekilleri, Yargıtay Cumhuriyet\u00a0Başsavcıvekili, Yargıtay ve Danıştay daire başkanları, Yargıtay ve Danıştay üyeleri ile Adalet Bakanlığı Müsteşarına (40.000); birinci sınıf h\u00e2kim ve savcılardan 103 üncü maddedeki aylık ödeme oranı % 86 olanlara ve Adalet Bakanlığı Teftiş Kurulu ile H\u00e2kimler ve Savcılar Kurulu Teftiş Kurulunda fiilen görev yapan müfettişlere (35.000); diğer birinci sınıf h\u00e2kim ve savcılara (30.000); birinci sınıfa ayrılmış h\u00e2kim ve savcılara (26.000); diğer h\u00e2kim ve savcılara ise (22.500) gösterge rakamının memur aylıklarına uygulanan katsayı ile çarpımı sonucu bulunacak miktarda aylık ek tazminat ödenir.\u00a0Bu Kanuna tabi olan h\u00e2kim ve savcılardan Anayasa Mahkemesinde görev yapanlara ödenen aylık ek ödenek ve Uyuşmazlık Mahkemesinde görev yapanlara ödenen ödenek ile bu fıkrada belirlenen ek tazminattan yalnızca biri ve yüksek olanı ödenir.\u201d<\/p>\n

MADDE 59-\u00a0<\/strong>27\/6\/1989\u00a0tarihli ve\u00a0375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin<\/a><\/strong>\u00a0ek 4 üncü maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.<\/p>\n

\u201c25\/6\/2001\u00a0tarihli ve 4688 sayılı Kamu Görevlileri Sendikaları ve Toplu Sözleşme Kanunu hükümleri uyarınca kamu görevlileri sendikalarına üye olup, aylık veya ücretinden üyelik ödentisi kesilen kamu görevlilerine her ay aylık veya ücretleri ile birlikte toplu sözleşmeyle belirlenen tutarda toplu sözleşme ikramiyesi ödenir.\u201d<\/p>\n

GEÇİCİ MADDE 1-\u00a0<\/strong>(1) Bu Kanunla 2577 sayılı Kanunun 46\u00a0ncı\u00a0maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi ile ek 1 inci maddesinde yapılan değişiklikler,\u00a013\/7\/2024\u00a0tarihinden bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihe kadar bölge idare mahkemelerince verilen kararlar hakkında da uygulanır. Bu kararların temyiz süresi; bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce tebliğ edilenler bakımından maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra tebliğ edilenler bakımından ise tebliğ tarihinden itibaren otuz gündür.<\/p>\n

(2) Bu Kanunla 2577 sayılı Kanunun 46\u00a0ncı\u00a0maddesinin birinci fıkrasına eklenen (c) bendi, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra verilen kararlar hakkında uygulanır.<\/p>\n

(3) 2802 sayılı Kanunun 106\u00a0ncı\u00a0maddesinin altıncı fıkrasının\u00a030\/3\/2023\u00a0tarihli ve 7447 sayılı Kanunla değiştirilen birinci cümlesi ile fıkranın mevcut ikinci ve üçüncü cümlelerinin uygulanmasına 15\/8\/2024 tarihine kadar devam olunur. Bu Kanunla 2802 sayılı Kanunun 106\u00a0ncı\u00a0maddesinde yapılan değişiklik,\u00a015\/8\/2024\u00a0tarihinden itibaren uygulanır.<\/p>\n

MADDE 60-\u00a0<\/strong>Bu Kanunun;<\/p>\n

a) 3 üncü, 4 üncü, 33 üncü ve 34 üncü maddeleri 1\/1\/2025 tarihinde,<\/p>\n

b) 17 nci, 21 inci, 28 inci ve 30 uncu maddeleri yayımını izleyen ayın başında,<\/p>\n

c) 18 inci ve 25 inci maddeleri 1\/11\/2024 tarihinde,<\/p>\n

ç) 20\u00a0nci\u00a0ve 22\u00a0nci\u00a0maddeleri\u00a01\/1\/2030\u00a0tarihinde,<\/p>\n

d) 24 üncü ve 32 nci maddeleri 1\/1\/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,<\/p>\n

e) 29 uncu maddesi 2024 yılı Temmuz ayı ödeme döneminden itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde,<\/p>\n

f) 35 inci ve 36 ncı maddeleri, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde,<\/p>\n

g) 37 nci ila 49 uncu maddeleri, 2024 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2024 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde,<\/p>\n

ğ) 51 inci maddesi yayımını izleyen onuncu günde,<\/p>\n

h) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,<\/p>\n

yürürlüğe\u00a0girer.<\/p>\n

MADDE 61-<\/strong>\u00a0Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür. 1\/8\/2024<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Mevzuatın Adı: 7524 Sayılı Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02 Ağustos 2…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-5267","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-genel"],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5267","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=5267"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/5267\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=5267"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=5267"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.adilgemalmaz.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=5267"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}